С 2023 года изменены сроки уплаты НДПИ и водного налога, а также сроки представления деклараций по ресурсным платежам
С 2023 года изменены сроки уплаты налога на добычу полезных ископаемых и водного налога, а также сроки представления деклараций по данным налогам. Соответствующие изменения внесены Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ во вторую часть Налогового кодекса РФ.
Так, начиная с 01.01.2023, налоги по указанным ресурсным платежам будут уплачиваться после срока представления налоговых деклараций. Представление деклараций должно осуществляться не позднее 25-го числа, а сумма налога уплачиваться не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Напомним, в прежней редакции представление налоговой декларации и уплата водного налога осуществлялась не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а представление декларации по НДПИ осуществлялось не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты истекал не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Официальный источник: ФНС РФ (www.nalog.ru)
Содержание страницы
- Плательщики
- Налоговые ставки
- Налоговый период
- Виды добытого полезного ископаемого
- Налоговая база
- Сумма налога
- Порядок исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых
- Особенности налогообложения нефти
- Особенности налогообложения газа горючего природного и газового конденсата
- Особенности налогообложения угля
- Особенности налогообложения драгоценных металлов
- Часто задаваемые вопросы
- Особенности регионального законодательства
Плательщики
Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие добычу полезных ископаемых на основании лицензии на право пользования недрами
Налоговым Кодексом определено, что указанные лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по отдельному основанию — в качестве налогоплательщика НДПИ.
30 календарных дней
Постановка на учет осуществляется в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии на пользование участком недр — по месту нахождения участка, на территории соответствующего субъекта РФ. В случае нахождения
участка недр не на территории РФ — постановка на учет производится по местонахождению организации (либо физического лица) — пользователя.
Объект налогообложения
- полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ;
- полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;
- полезные ископаемые, добытые за пределами территории РФ.
Подробнее (ст. 336 НК РФ)
Налоговые ставки
Ставки налога на добычу полезных ископаемых установлены в статье 342 НК РФ.
Главой 26 Налогового кодекса установлены следующие виды налоговых ставок:
- Адвалорные ставки (в процентах) – применяются в отношении налоговой базы, определяемой как стоимость добытого полезного ископаемого.
- Специфические ставки (в рублях за тонну) – применяются в отношении налоговой базы, определяемой как количество добытого полезного ископаемого.
Льготная налоговая ставка 0 процентов (0 рублей)
Льготная налоговая ставка 0 процентов (0 рублей) применяется при добыче:
-
полезных ископаемых в части нормативных потерь;
Порядок утверждения и применения нормативов указанных потерь установлен Постановлением Правительства РФ от 29.12.2001 № 921.
Нормативы потерь твердых полезных ископаемых утверждаются Роснедрами, нормативы потерь по углеводородному сырью утверждаются Минэнерго России по согласованию с Роснедрами по каждому конкретному месту образования потерь.
Фактические потери сверх утвержденного норматива облагаются по общеустановленной ставке. - попутного газа;
- полезных ископаемых при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых. Отнесение запасов полезных ископаемых к некондиционным запасам осуществляется в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации;
- подземных вод, содержащих полезные ископаемые, извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых, и извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений;
- минеральных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации;
- подземных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в сельскохозяйственных целях;
- полезных ископаемых, которые добыты из вскрышных и вмещающих (разубоживающих) пород, отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств в пределах нормативов содержания полезных ископаемых в указанных породах и отходах.
Подробнее (п.1 ст. 342 НК РФ)
Налоговый период
Определен в НК РФ как календарный месяц.
Виды добытого полезного ископаемого
В целях налогообложения добытым полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по
своему качеству соответствующая национальному стандарту, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае их отсутствия — стандарту организации.
Виды добытого полезного ископаемого
Видами добытого полезного ископаемого являются:
- горючие сланцы;
- уголь (антрацит и пр.);
- торф;
- углеводородное сырье (включая нефть, газ, газовый конденсат, метан);
- товарные руды черных, цветных и редких металлов;
- многокомпонентные комплексные руды;
- полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды, извлекаемые при дальнейшей переработке;
-
горно-химическое неметаллическое сырье (апатит-нефелиновые и фосфоритовые руды, калийные, магниевые и каменные соли, борные руды, сульфат натрия, сера, бариты, асбест, йод, бром, плавиковый шпат, краски земляные (минеральные пигменты), карбонатные
породы и другие); -
горнорудное неметаллическое сырье (абразивные породы, жильный кварц, кварциты, карбонатные породы для металлургии, кварц-полешпатовое и кремнистое сырье, стекольные пески, графит природный, тальк (стеатит), магнезит, талько-магнезит, пирофиллит,
слюда-осковит, слюда-флогопит, вермикулит, глины огнеупорные для производства буровых растворов и сорбенты, другие); - битуминозные породы;
- сырье редких металлов (рассеянных элементов) — в частности, индий, кадмий, теллур, таллий, галлий;
-
неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии (гипс, ангидрит, мел природный, доломит, флюс известняковый, известняк, известковый камень, песок природный строительный, галька, гравий, песчано-гравийные смеси, камень
строительный, облицовочные камни, мергели, глины, другие); - кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья (топаз, нефрит, жадеит, родонит, лазурит, аметист, бирюза, агаты, яшма и другие);
- природные алмазы, другие драгоценные камни из коренных, россыпных и техногенных месторождений, включая необработанные, отсортированные и классифицированные камни (природные алмазы, изумруд, рубин, сапфир, александрит, янтарь);
- концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий), получаемые при добыче драгоценных металлов:
- соль природная и чистый хлористый натрий;
- подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промышленные воды) и (или) природные лечебные ресурсы (минеральные воды), а также термальные воды;
- сырье радиоактивных металлов (в частности, уран и торий).
Подробнее (п.2 ст. 337 НК РФ)
Налоговая база
Налоговой базой является:
количество добытых полезных ископаемых – при добыче нефти, природного газа, газового конденсата (за исключением добытых на новых морских месторождениях углеводородного сырья), угля, а также многокомпонентных комплексных руд, добываемых на
участках недр, расположенных полностью или частично на территории Красноярского края;
стоимость добытых полезных ископаемых – при добыче других полезных ископаемых, а также при добыче нефти, природного газа, газового конденсата на новых морских месторождениях углеводородного сырья.
Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого.
Стоимость добытых полезных ископаемых определяется следующими способами:
- исходя из сложившихся цен реализации добытых полезных ископаемых;
- исходя из сложившихся цен реализации без учета субсидий из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью;
- исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых. Способ оценки, исходя из расчетной стоимости полезных ископаемых, применяется в случае отсутствия их реализации в соответствующем налоговом периоде.
Расчеты:
1
Стоимость добытого полезного ископаемого
=
Количество добытого полезного ископаемого
*
Стоимость единицы добытого полезного ископаемого
2
Стоимость единицы добытого полезного ископаемого
=
Выручка от реализации добытого полезного ископаемого
Количество реализованного добытого полезного ископаемого
или
Стоимость единицы добытого полезного ископаемого
=
Расчетная стоимость полезного ископаемого
Количество добытого полезного ископаемого
3
Выручка от реализации полезных ископаемых
=
Цена без учета НДС и акциза
—
Сумма расходов налогоплательщика по доставке полезного ископаемого
Расчетная стоимость добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании данных налогового учета, при этом применяется тот порядок признания доходов и расходов, который предусмотрен для определения налоговой базы
по налогу на прибыль организаций.
При определении расчетной стоимости учитываются следующие виды расходов, связанные с добычей полезных ископаемых:
Прямые расходы.
Это могут быть материальные расходы, расходы на оплату труда, на амортизацию основных средств, используемых при добыче полезных ископаемых, суммы страховых взносов. Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения
перечень прямых расходов, связанных с добычей полезных ископаемых. Указанные расходы, произведенные в течение налогового периода, распределяются между добытыми полезными ископаемыми и остатком незавершенного производства на конец налогового
периода.
Косвенные расходы.
Это материальные расходы (за исключением относящихся к прямым), расходы на ремонт основных средств, расходы на освоение природных ресурсов, на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, прочие расходы.
Косвенные расходы распределяются между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность налогоплательщика пропорционально доле прямых расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых, в общей сумме прямых расходов.
Сумма косвенных расходов, относящаяся к добытым полезным ископаемым, полностью включается в расчетную стоимость добытых полезных ископаемых за соответствующий налоговый период.
Для определения расчетной стоимости отдельного полезного ископаемого, необходимо из общей суммы расходов выделить часть расходов, соответствующую доле этого добытого полезного ископаемого в общем количестве добытых полезных ископаемых.
Количество добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно, в единицах массы или объема.
Количество добытого полезного ископаемого определяется:
-
прямым методом
(с помощью измерительных средств и устройств) -
косвенным методом
(расчетно, по данным о содержании добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье)
В случае если определение количества добытых полезных ископаемых прямым методом невозможно, применяется косвенный метод.
При определении количества добытого в налоговом периоде полезного ископаемого учитывается полезное ископаемое, в отношении которого в налоговом периоде завершен комплекс технологических операций по добыче (извлечению) полезного
ископаемого из недр (отходов, потерь), предусмотренных техническим проектом разработки месторождения полезного ископаемого.
В случае применения прямого метода определения количества добытого полезного ископаемого – количество добытого полезного ископаемого определяется с учетом фактических потерь. Налогообложению подлежит расчетное количество полезного ископаемого, на которое уменьшаются его запасы.
Фактическими потерями полезного ископаемого признается разница между расчетным количеством полезного ископаемого, на которое уменьшаются запасы полезного ископаемого, и количеством фактически добытого полезного ископаемого.
Данные потери в пределах утвержденных нормативов облагаются по ставке ноль процентов (ноль рублей).
Сумма налога
^К началу страницы
рассчитывается в соответствии с пунктом 1 статьи 343 НК РФ как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки.
Порядок исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых
Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода (месяца) по каждому добытому полезному ископаемому.
25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее
25-го числа месяца,
следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация по налогу представляется налогоплательщиком за каждый отдельно взятый период (не нарастающим итогом) в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика не позднее последнего числа месяца,
следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование.
Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории Российской Федерации, подлежит уплате в бюджет по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
Особенности налогообложения нефти
Налогообложению подлежит нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная.
Налоговая ставка – специфическая, установлена в рублях за 1 тонну.
При этом ставка налога умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц). Полученное произведение уменьшается на величину показателя Дм, характеризующего особенности добычи
нефти.
Величина показателя Дм определяется в порядке, установленном статьей 342.5 НК РФ.
Подпунктами 9, 20 и 21 пункта 1 статьи 342 НК РФ предусмотрены основания налогообложения нефти по ставке НДПИ 0 рублей.
Особенности налогообложения газа горючего природного и газового конденсата
^К началу страницы
Налоговая ставка – твердая, умножается на базовое значение единицы условного топлива (Еут), на коэффициент, характеризующий степень сложности добычи газа горючего природного и (или) газового конденсата из залежи углеводородного сырья (Кс).
Налоговая ставка, установленная для газового конденсата, умножается также на корректирующий коэффициент Ккм.
При расчете налоговой ставки по природному газу произведение базовой ставки, показателя Еут и коэффициента Кс суммируется со значением показателя, характеризующего расходы на транспортировку газа горючего природного (Тг).
Подпунктами 2, 13, 18 и 19 пункта 1 статьи 342 НК РФ предусмотрены основания налогообложения природного газа и газового конденсата по ставке НДПИ
0 рублей.
Особенности налогообложения угля
^К началу страницы
Налоговая ставка — специфическая, в рублях за 1 тонну в зависимости от вида (антрацита, угля коксующегося, угля бурого и иного угля).
Ставки корректируются на:
- коэффициенты-дефляторы, устанавливаемые по каждому виду угля, ежеквартально на каждый следующий квартал, и учитывающие изменение цен на уголь в Российской Федерации за предыдущий квартал.
- коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее.
Коэффициенты-дефляторы определяются и подлежат официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Статьей 343.1 НК РФ предусмотрено уменьшение налога, исчисленного при добыче угля, на расходы, связанные с обеспечением безопасных условий и
охраны труда. По своему выбору налогоплательщик может учесть указанные расходы как налоговый вычет по НДПИ либо учесть их при исчислении налога на прибыль организаций в соответствии с Главой 25 НК РФ.
Предельная величина налогового вычета рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно как произведение суммы налога, исчисленного при добыче угля на каждом участке недр, и коэффициента Кт, определяемого в соответствии со статьей 343.1 НК РФ.
Значение коэффициента Кт устанавливается в принятой налогоплательщиком учетной политике и не может превышать 0,3.
Особенности налогообложения драгоценных металлов
^К началу страницы
При добыче драгоценных металлов из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений количество добытого полезного ископаемого определяется по данным обязательного учета при добыче, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской
Федерации о драгоценных металлах.
(Учет драгоценных металлов и их концентратов осуществляется недропользователями в соответствии с Федеральным законом от 26.03.1998 N 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях»(ссылка)
и Постановлением Правительства РФ от 28.09.2000 N 731 «Об утверждении Правил учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей
отчетности»).
Существуют и особенности оценки стоимости добытых драгоценных металлов, извлеченных из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений. Оценка производится, исходя из сложившихся у налогоплательщика в соответствующем налоговом
периоде цен реализации химически чистого металла без учета налога на добавленную стоимость, уменьшенных на расходы налогоплательщика по его аффинажу и доставке (перевозке) до получателя.
При отсутствии в налоговом периоде цен реализации химически чистого металла и вне зависимости от наличия реализации концентрата (полупродукта), содержащего драгоценные металлы, учитываются цены реализации химически чистого металла, сложившиеся в ближайшем
из предыдущих налоговых периодов.
При этом стоимость единицы добытого полезного ископаемого определяется исходя из доли содержания химически чистого металла в единице добытого полезного ископаемого (отношение количества добытого полезного ископаемого
в пересчете на химически чистый металл к количеству добытого полезного ископаемого — концентрата (полупродукта)) и стоимости единицы химически чистого металла.
Участниками регионального инвестиционного проекта, удовлетворяющего требованию, установленному подпунктом 1 пункта 1 статьи 25.8 Налогового кодекса Российской Федерации,
и направленного на добычу полезных ископаемых, или организацией, получившей статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом «О территориях опережающего социально-экономического развития
в Российской Федерации», начиная с налогового периода, в котором организация внесена в реестр участников региональных инвестиционных проектов или получила статус резидента территории опережающего социально-экономического развития соответственно,
применяется коэффициент, характеризующий территорию добычи полезного ископаемого (Ктд), в размерах определенных статьей 342.3 и статьей 342.3-1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Часто задаваемые вопросы
Как определить налоговую базу по НДПИ, если добытые организацией полезные ископаемые не реализуются, а используются для дальнейшей переработки?
В соответствии с п. 2 ст. 338 НК РФ налоговая база по НДПИ определяется как стоимость добытых полезных ископаемых и рассчитывается в соответствии
с п. 1 ст. 340 настоящего Кодекса одним из следующих способов:
- исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета государственных субвенций;
- исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого;
-
исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых. При этом налогоплательщикам необходимо иметь в виду, что определение налоговой базы по НДПИ исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых применяется исключительно в случае,
если они налогоплательщиком не реализуются. Так как добытые организацией, о которой идет речь в ситуации, полезные ископаемые не реализуются, а используются для дальнейшей переработки, то налоговая база по НДПИ определяется исходя из расчетной
стоимости добытых полезных ископаемых.
Должна ли компания исчислять и уплачивать НДПИ, если полезные ископаемые извлекают из отходов собственного добывающего производства?
Если организация из собственных отходов горнодобывающего и перерабатывающих производств извлекает полезные ископаемые, то для того, чтобы не платить НДПИ нужно подтвердить факт, что налог при добыче полезных ископаемых из недр был уже уплачен (
подп. 4 п. 2 ст. 336 НК). Однако есть исключение из правил. НДПИ все же придется заплатить, если добыча полезных ископаемых из отходов подлежит
отдельному лицензированию (п. 1 ст. 336 НК).
Особенности регионального законодательства
Информация ниже зависит от вашего региона (77 город Москва)
Ваш регион был определен автоматически. Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.
Перечень общераспространенных полезных ископаемых г.Москвы
(Утвержден Распоряжением Правительства Москвы и Минприроды РФ от 07.09.2009 № 42-р/2342-РП «Об утверждении перечня общераспространенных полезных ископаемых города Москвы»)
Глины (кроме бетонитовых, палыгорскитовых, огнеупорных, кислотоупорных, используемых для фарфорово-фаянсовой, металлургической, лакокрасочной и цементной промышленности, каолина).
Известняки (кроме используемых в цементной, металлургической, химической, стекольной, целлюлозно-бумажной и сахарной промышленности, для производства глинозема, минеральной подкормки животных и птиц).
Пески (кроме формовочных, стекольных, абразивных, для фарфорово-фаянсовой, огнеупорной и цементной промышленности, содержащих рудные минералы в промышленных концентрациях).
Песчано-гравийные, гравийно-песчаные породы.
Сапропель (кроме используемого в лечебных целях).
Суглинки, супеси (кроме используемых в цементной промышленности).
Оформив подписку, Вы сможете получать новости по теме “Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)” на следующий адрес электронной почты:
Поле заполнено некорректно
НДПИ в 2022-2023 годах — каковы сроки представления отчетности и осуществления платежей, вы узнаете из нашей статьи. А также увидите, что недавно изменилось в уплате НДПИ и что изменится в ближайшее время.
Последние изменения в НК РФ для НДПИ
Изменения в текст гл. 26 НК РФ, посвященной НДПИ, вносятся не слишком часто. Так, с 2020 года это изменения, направленные на стимулирование добычи редких металлов (закон от 02.08.2019 № 284-ФЗ), согласно которым:
- уточнен перечень видов соответствующих полезных ископаемых;
- с 8% до 4,8% понижена ставка НДПИ при добыче руд редких металлов, а также к ставке вводится понижающий коэффициент (Крм), характеризующий особенности добычи редких металлов.
В 2018 году имели место новшества, внесенные законами:
- от 29.07.2017 № 254-ФЗ, откорректировавшим границы периодов применения одного из коэффициентов, участвующих в расчете показателя, характеризующего особенности добычи нефти (п. 1 ст. 342.5 НК РФ) — с 2020-го на 2021 год сместилась дата начала периода применения значения коэффициента, следующего за тем, который будет использоваться в 2019–2020 годах;
- от 30.09.2017 № 286-ФЗ, дополнившим главу текстом ст. 343.3, описывающей новый налоговый вычет, и добавившим еще 1 пункт (п. 6), отсылающий к этому новому вычету, в текст ст. 343, посвященной порядку расчета налога (подробнее см. ниже);
- от 27.11.2017 № 335-ФЗ, снявшим ограничения по установлению предельных сроков применения ставки НДПИ при добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, налоговая база по которому определяется как их стоимость.
Новым налоговым вычетом, описываемым в ст. 343.3 НК РФ, в период 2018–2020 годов могут воспользоваться налогоплательщики, зарегистрированные в Республике Крым до 2017 года, которые осуществляют добычу природного газа из месторождений (не новых), располагающихся в Черном море.
Сумму вычета составят расходы на приобретение и доведение до состояния пригодности к эксплуатации основных средств, включенных в инвестиционную программу развития газотранспортной системы Крыма и Севастополя. Величина вычета может достигать 90% от суммы начисленного налога. Применение этого вычета освобождает плательщика от использования в налоговых расчетах коэффициента, характеризующего принадлежность месторождения к региональной системе газоснабжения.
Об иных льготах, существующих для НДПИ, читайте в материале «Льготы по налогу на добычу полезных ископаемых».
Ставки НДПИ в 2022-2023 годах
Все ставки для расчета в 2022-2023 годах НДПИ, являющегося налогом федерального уровня, отражены в НК РФ (ст. 342). Делятся они на 2 вида:
- выраженные в процентах;
- установленные в рублях.
Ко многим из них предусмотрено применение коэффициентов, учитывающих:
- колебание потребительских цен;
- способ добычи;
- характеристики территории разрабатываемого месторождения;
- колебание мировых цен;
- уровень сложности добычи;
- степень выработанности месторождения.
Некоторые из применяемых коэффициентов имеют отношение только к ископаемому определенного вида, другие действительны для нескольких видов, а ряд коэффициентов к некоторым из ископаемых применяется в комплексе. К числу ископаемых последнего вида относятся нефть и газ, что делает расчет налога по ним достаточно сложным.
Пример от КонсультантПлюс: расчет НДПИ по ископаемым, добытым для продажи:
За март организация добыла 12 000 т строительного песка, а продала 8 000 т за 8 000 000 руб. (без учета НДС). Затраты на доставку песка до покупателя — 1 000 000 руб. (без учета НДС)…. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ и бесплатно переходите к расчетному примеру.
Коэффициенты могут иметь конкретное значение или рассчитываться. При этом конкретное значение может меняться в зависимости от года применения показателя. Последнее, например, относится к коэффициенту, характеризующему экспортную доходность единицы условного топлива и задействованному в расчетах по газу (ст. 342.4 НК РФ).
В определенных ситуациях налогоплательщики имеют право на снижение ставок:
- на 30%, если они за свой счет осуществляют поиск и разведку месторождений;
- на 40%, при добыче ископаемых (но не углеводородных или общераспространенных) в особой зоне Магаданской области.
О том, каковы особенности определения объекта обложения налогом, читайте в статье «Что является объектом налогообложения по НДПИ?».
Коэффициенты для расчета налога на нефть
При расчете НДПИ на нефть в 2022-2023 годах используются такие особые (связанные только с этим ископаемым) показатели, как:
- учитывающий колебания мировых цен и определяемый ежемесячно Правительством РФ или самостоятельным расчетом (п. 3 ст. 342 НК РФ);
- характеризующий степень сложности добычи и принимающий определенное значение в зависимости от конкретных характеристик залежи и года начала разработки (пп. 1, 2 ст. 342.2 НК РФ);
- отражающий степень выработанности месторождения; в зависимости от величины предыдущего коэффициента может принимать либо конкретное значение, либо становиться расчетным (пп. 3, 6 ст. 342.2 НК РФ);
- характеризующий особенности добычи нефти и рассчитываемый по формуле, включающей несколько коэффициентов, как расчетных, так и принимающих определенное цифровое значение в зависимости от года применения (ст. 342.5 НК РФ).
Особенным для такого ископаемого, как нефть, является и предусмотренный НК РФ вычет, применяемый к рассчитанной сумме налога. Он используется при добыче, осуществляемой в Республике Татарстан и Башкортостане, и предоставляется по нефти, которая обессолена, обезвожена и стабилизирована. Величина вычета зависит от объема начальных запасов месторождения и определяется по формуле, принимающей конкретный вид в зависимости от года, в котором она применяется (ст. 343.2 НК РФ).
Пример расчета налога на нефть смотрите здесь.
Сроки для платежей и отчетов по НДПИ
Сроки, устанавливаемые для уплаты налога и сдачи отчетности по нему, привязаны к завершению налогового периода. Таким периодом является месяц (ст. 341 НК РФ). То есть платить налог и сдавать декларацию по нему надо ежемесячно в месяце, наступающем после отчетного.
Предельные даты на 2023 год для этого определены в НК РФ и соответствуют:
- для платежей — 28-му числу. В 2022 г. действует срок до 25 числа (ст. 344 НК РФ);
- для отчета — 25-му числу. В 2022 г. — до последнего дня месяца (п. 2 ст. 345 НК РФ).
Установленные даты подчинены общему правилу переноса дней, попавших на выходные, на ближайший будний день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Новые даты связаны с переходом на уплату налогов посредством Единого налогового платежа. Также до 25 числа необходимо будет направлять в инспекцию уведомление о ЕНП, чтобы налоговики правильно разнесли платеж.
С учетом вышеизложенного даты истечения сроков, применяемых для налога в 2023 году, будут такими:
|
Период уплаты и отчета |
Срок уплаты НДПИ в 2022-2023 годах |
Срок сдачи декларации по НДПИ в 2022-2023 годах |
|
Ноябрь 2022 |
26.12.2022 |
09.01.2023 |
|
Декабрь 2022 |
30.01.2023 |
25.01.2023 |
|
Январь 2023 |
28.02.2023 |
27.02.2023 |
|
Февраль 2023 |
28.03.2023 |
27.03.2023 |
|
Март 2023 |
28.04.2023 |
25.04.2023 |
|
Апрель 2023 |
29.05.2023 |
25.05.2023 |
|
Май 2023 |
28.06.2023 |
25.06.2023 |
|
Июнь 2023 |
28.07.2023 |
25.07.2023 |
|
Июль 2023 |
28.08.2023 |
25.08.2023 |
|
Август 2023 |
28.09.2023 |
25.09.2023 |
|
Сентябрь 2023 |
30.10.2023 |
25.10.2023 |
|
Октябрь 2023 |
28.11.2023 |
27.11.2023 |
|
Ноябрь 2023 |
28.12.2023 |
25.12.2023 |
Сроки для осуществления платежей и сдачи отчета за декабрь 2023 года придутся на январь 2024 года и будут соответствовать 29.01.2024 и 25.01.2024.
В 2022 году декларация по НДПИ формируется на бланке, утвержденном приказом ФНС России от 08.12.2020 № КЧ-7-3/[email protected] в его актуальной редакции. Начиная с отчета за январь 2023 год, действует новая форма, утвержденная Приказом ФНС РФ от 20.09.2022 № ЕД-7-3/[email protected]
Итоги
С 2023 года вводится множество изменений, касаемо сроков уплаты налогов, а также представления деклараций. Начиная с 1 января перечислить на единый налоговый счет сумму, равную величине рассчитанного НДПИ, нужно не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным, а представить декларацию — не позднее 25 числа того же месяца. Кроме того, начнет действовать новая форма налогового отчета, утвержденная приказом ФНС № ЕД-7-3/[email protected]
Больше о новых правилах для бухгалтеров и ИП смотрите в курсе повышения квалификации «Все новые правила 2023».
Посмотрите пока как заполнять платежку ЕНП в бесплатном демо-уроке.
Смотрите в таблице, что поменяется в сроках уплаты.
|
Налог |
Срок уплаты в 2022 году |
Срок уплаты в 2023 году |
|
НДС |
Равными долями не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом |
Равными долями не позднее 28 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом |
|
Акцизы |
В зависимости от вида операции: Не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; Не позднее 25 числа третьего месяца за истекшим налоговым периодом; Не позднее 25 числа шестого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; По нефтяному сырью – не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным; Авансовый платеж акциза – не позднее 15-го числа текущего налогового периода |
В зависимости от вида операции: Не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (включая акцизы на нефтяное сырье); Не позднее 28 числа третьего месяца за истекшим налоговым периодом; Не позднее 28 числа шестого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом Авансовый платеж акциза – не позднее 28-го числа текущего налогового периода |
|
Налог на прибыль |
Авансовые платежи по итогам отчетного периода – не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Ежемесячные авансовые платежи – в срок не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода. Налог за налоговый период – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. |
|
|
Налог на прибыль с выплаченных доходов иностранным организациям |
Не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией |
Не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией |
|
Налог по УСН |
Авансовые платежи по налогу за 1 квартал, 1 полугодие и 9 месяцев – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Налог по итогам года: организации – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, ИП – не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным |
Авансовые платежи по налогу за 1 квартал, 1 полугодие и 9 месяцев – не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Налог по итогам года: организации – не позднее 28 марта года, следующего за отчетным, ИП – не позднее 28 апреля года, следующего за отчетным |
|
Налог по ЕСХН |
Авансовые платежи по налогу за полугодие – не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода Налог по итогам года — – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным |
Авансовые платежи по налогу за полугодие – не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода Налог по итогам года – не позднее 28 марта года, следующего за отчетным |
|
НДФЛ ИП |
Не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом Авансовые платежи по налогу: не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября |
|
|
НДФЛ налоговых агентов |
Многократно, не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода |
Сумма исчисленного и удержанного налога за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца не позднее 28 числа текущего месяца; Сумма исчисленного и удержанного налога за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня календарного года |
|
Страховые взносы |
Не позднее 15 числа следующего календарного месяца |
Не позднее 28 числа следующего календарного месяца |
|
Фиксированные взносы ИП |
Фиксированный платеж с доходов, не превышающих 300 000 руб. – 31 декабря текущего года; взносы в размере 1% с доходов свыше 300 000 руб. – 1 июля следующего года |
|
|
Налог на имущество организаций |
За отчетные периоды – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; За налоговый период – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
За отчетные периоды – не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; За налоговый период – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
|
Транспортный налог |
За отчетные периоды – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; За налоговый период – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
За отчетные периоды – не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; За налоговый период – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
|
Земельный налог |
За отчетные периоды – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; За налоговый период – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
За отчетные периоды – не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; За налоговый период – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
|
НДПИ |
Не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом |
Не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом |
|
НДД от добычи углеводородного сырья |
За отчетные периоды – не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом; За налоговый период – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
За отчетные периоды – не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом; За налоговый период – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
|
Водный налог |
Не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом |
Не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом |
|
Сбор за пользование объектами животного мира |
При получении разрешения на добычу объектов животного мира |
|
|
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов |
Разовый и регулярный взносы: – разовый взнос уплачивается при получении разрешения (10% от всей исчисленной суммы сбора); – оставшаяся сумма – равными долями в течение всего срока действия разрешения на добычу водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20 числа. Единовременный взнос – не позднее 20 числа следующего за последним месяцем срока действия разрешения на добычу водных биологических ресурсов |
Разовый и регулярный взносы: – разовый взнос уплачивается при получении разрешения (10% от всей исчисленной суммы сбора); – оставшаяся сумма – равными долями в течение всего срока действия разрешения на добычу водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20 числа. Единовременный взнос – не позднее 28 числа следующего за последним месяцем срока действия разрешения на добычу водных биологических ресурсов |
|
Налог на игорный бизнес |
Не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом |
Не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом |
Мы хотели написать большой обзор всех изменений для бухгалтера за 2023 год и поняли, что автор умрет, пока напишет, а вы – пока прочитаете.
Контактная информация
117292, Москва,
ул. Кржижановского, 6 (центральный офис)
+7 (495) 956-82-83
+7 (495) 787-92-92
contact@consultant.ru