Реквизиты резидент нерезидент

Каждый работник, который работает официально, обязательно платит налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Это касается в том числе и иностранцев. Ставки и деятельность, которая облагается налогом, могут быть разными. И зависят от налогового статуса иностранца. Этот же статус влияет на получение вычетов.

Содержание:

1. Резиденты и нерезиденты – кто это
2. Как определить статус резидента и нерезидента
3. Ставка НДФЛ для резидента и нерезидента
4. Особый статус иностранца

Получить консультацию специалиста

Резиденты и нерезиденты – кто это..

Резидент — определённый статус физического лица в налоговом законодательстве, который показывает связь этого лица с государством. Нерезидент — это статус лица, который еще не имеет связи с государством.

Определение статуса резидента и нерезидента в отношении иностранных граждан важен для бухгалтерии: он влияет на налоговую ставку, а также на получение иностранцем налоговых вычетов.

Любой иностранный гражданин может быть резидентом или нерезидентом. В определенный момент времени он еще нерезидент, а потом становится резидентом. И наоборот.

Как определить статус резидента и нерезидента

Еще один важный документ, который определяет разницу между резидентом и нерезидентом – Налоговый кодекс РФ. Он определяет специфику налогообложения и тех, и других как получателей дохода и налогоплательщиков.

Согласно ст. 207 НК РФ, резидент – человек, который:

• находится в РФ не менее 183 дней в году;
• независимо от фактического времени нахождения в России — российские военнослужащие, которые служат за границей, и госслужащие, командированные заграницу.

При этом срок нахождения человека в РФ прерывается на момент выезда за границу, кроме случаев лечения и обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ). То есть, чтобы проверить статус, необходимо взять произвольный период в 12 месяцев и посчитать, сколько дней в году человек был в РФ. Как это проверить? По отметкам о въезде и выезде в загранпаспорте.

Все остальные граждане признаются нерезидентами РФ.

Ставка НДФЛ для резидента и нерезидента

Зачем контролировать статус резидента и нерезидента? У этих категорий есть различия в налогообложении:

• для нерезидента РФ НДФЛ распространяется только на доход, полученный на территории России. Ставка налога для нерезидентов – 30% (ст. 224 НК РФ)
• резидент отчисляет 13% от зарплаты по НДФЛ со всех доходов – на территории РФ и за ее пределами (ст. 209 НК РФ).

Статус резидента РФ дает право оформить налоговые вычеты. Нерезидент не может оформить налоговые вычеты (п. 3, 4 ст. 210 НК РФ).

Если работник лишается статуса резидента, его НДФЛ пересчитывается. Если работник получает статус резидента, то весь ранее уплаченный налог также подлежит перерасчету.

Особый статус иностранца

Однако, здесь есть исключения. Особый статус – у следующих иностранцев. Для них также действует ставка налога на доход в размере 13% с 1 дня работы, независимо от статуса резидент или нерезидент:

• иностранец, который работает по патенту (ст. 227.1 НК РФ);
• высококвалифицированные специалисты;
• граждане стран-членов ЕАЭС;
• участники программы переселения соотечественников;
• беженцы и получившие временное убежище .

Статус резидент или нерезидент фактически влияет только на визовых иностранных граждан, работающих по разрешению на работу.

Несмотря на то, что по остальным иностранцам налоговая ставка не меняется, отслеживать их налоговый статус важно. После его получения иностранец имеет право на получение налоговых вычетов, в том числе и через работодателя.

Примечание редакции: помимо налогового статуса, важно разбираться и в правовых статусах иностранцев. Подробную информацию о них вы найдете в разделе «Правовые статусы иностранца».

Итак, от статуса резидент/нерезидент зависит, какой процент от дохода человек будет отчислять и сможет ли он оформить налоговый вычет. Таким образом, определяя размер НДФЛ для иностранца, следует обращать внимание на:

• статус иностранца – резидент/нерезидент;
• наличие/отсутствие у иностранца особого статуса.

При работе с иностранными гражданами есть множество нюансов, которые нужно учитывать. Поэтому миграционному специалисту нужно разбираться не только в миграционном законодательстве, но и в смежных — трудовом и налоговом. И даже в охране труда. Чтобы получить такие комплексные знания, советуем правильно выбирать базовое обучение и постоянно проходить курсы повышения квалификации из-за изменений в законодательстве.

Время на прочтение
12 мин

Количество просмотров 20K

После начала военной операции России в Украине в 2022 году сотни тысяч граждан РФ стали вынужденными переселенцами по политическим убеждениям, страха за будущее и жизнь своих близких, а многие предприниматели были вынуждены релоцировать бизнес по причине санкций против банковского сектора РФ.

У многих переселенцев, события развивались настолько быстро, что просто не было времени все подготовить и внимательно изучить отдаленные последствия налогообложения, при работе и жизни, фактически на две страны, так как большое количество релокантов по прежнему имеют связи с РФ, в том числе удаленно работают на Российские компании или имеют бизнес в РФ, автомобили, недвижимость и т. д.

В 2023 году, налоговая инспекция РФ не прекращает свою деятельность и контроль за резидентами РФ продолжается.

Фактически, массовые запросы от ФНС по открытым Россиянами счетам за пределами РФ в 2022 году начнутся летом 2023 года.

В 2022 году валютное законодательство РФ претерпело ряд существенных изменений и стало еще запутаннее, кроме того законодатели ввели ряд существенных штрафов для физических и юридических лиц, применение которых, в случае выявления нарушений может стать фатальным.

Понятие валютный резидент РФ и налоговый резидент РФ

Я часто встречаю ситуацию, когда мои клиенты обращаясь за консультацией не могут понять разницу между «налоговым резидентом» и «валютным резидентом», а для нормального понимания валютного и налогового законодательства РФ и оптимального контроля за административными рисками, следует четко разделять эти два понятия в законодательстве.

К валютным резидентам РФ относятся:

• все граждане РФ;

• иностранцы с видом на жительство;

• российские юрлица и их зарубежные филиалы.

Если Вы находитесь в другой стране, но остаетесь гражданином Российской Федерации — статус валютного резидента РФ остается за вами, ровно как и обязанность соблюдать все требования Российского законодательства в данной сфере регулирования.

К валютным нерезидентам РФ относятся:

• иностранцы-физлица без вида на жительство;

• иностранные организации, их филиалы в России.

Основная информация, кто является «валютным резидентом», а кто нерезидентом содержится в ст. 1, Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»

Статус «валютного резидента» и «налогового резидента» в Российском законодательстве различаются

Налоговым законодательством установлено, что статус «налогового резидента» РФ утрачивается, если физическое лицо провело 183 дня в течение последовательных 12 месяцев за пределами Российской Федерации, но про это в другой статье.

В тоже время, требования валютного законодательства РФ по обращению с иностранной валютой, сохраняются до того момента пока физическое лицо не откажется от гражданства Российской Федерации и только после этого, для уже не гражданина становятся не актуальными требования валютного законодательства РФ.

Однако, существует ряд послаблений валютного законодательства для валютных резидентов РФ которые провели за пределами территорий РФ более чем 183 дня в течении календарного года, можно не подавать уведомление и отчеты по иностранным счетам, расчеты в иностранной валюте между такими гражданами РФ, при условии если все участники взаиморасчетов находятся вне РФ более 183 дней, не будут считаться незаконными валютными операциями (п. 25, ч. 1, ст. 9, 173-ФЗ)их называют специальные валютные резиденты РФ.

Какие ограничения действуют для валютных резидентов в 2023 году?

С марта 2022 года для валютных резидентов РФ законодатели сгенерировали множество новых ограничений, которые затрагивают валютные операции. Вот некоторые из них, актуальные на апрель 2023 года:

Банк России сообщает, что ограничения по выводу средств за рубеж будут действовать еще полгода — с 01 апреля 2023 г. по 30 сентября 2023 г.

• в течение календарного месяца нельзя переводить себе или другому человеку более 10 000 $⁣ без открытия счета — например, через «Золотую корону»;

• запрещено вывозить наличную валюту, которая превышает эквивалент 10 000 $ (исключение специальное разрешение ЦБ РФ);

• резиденты имеют право в течение календарного месяца перевести со своего счета в российском банке на свой счет за рубежом или другому человеку не более 1 млн долларов США или такую же сумму в эквиваленте в другой иностранной валюте;

• нельзя снимать наличную валюту со счетов, открытых после 9 марта 2022 года.

По информации Банка России, сохраняются все действующие лимиты на выдачу иностранной наличной валюты гражданам и юридическим лицам до 09 сентября 2023 г.

Валютный резидент РФ — уведомляем ФНС об открытии счета в иностранном банке, брокере

В соответствии с ч. 2 ст. 12 и ч. 10 ст. 28 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты обязаны уведомлять налоговые органы об открытии (закрытии) счета (вклада), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Уведомление об открытии зарубежного счета, о закрытии зарубежного счета, об изменении реквизитов зарубежного счета — предоставляется в электронной форме через Интернет-сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» — отдельное уведомление на каждое действие, срок подачи не позднее 1 месяца после указанных действий с зарубежным счетом.

При условии что, физическое лицо-резидент проживает 183 дня в году и более за пределами РФ подавать уведомления нет смысла.

При этом если на 31 декабря, года в котором был открыт счет за пределами РФ, еще не пройдет 183 дня пребывания резидента РФ за пределами РФ, соответствующее уведомление все же лучше подать в ФНС до 1 июня следующего года.

Отчеты в ФНС о движении денежных средств на зарубежных счетах 2022 / 2023

В соответствии с п. 7 ст. 12 закона № 173-ФЗ как физлица, индивидуальные предприниматели (ИП), и юридические лица, которые владеют зарубежными счетами, обязаны направлять в ФНС отчеты о движении денежных средств на соответствующих счетах, а также отчеты о переводах денежных средств без открытия банковского счета с применением иностранных электронных средств платежа.

Физическое лицо — резидент представляет в налоговый орган отчет ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным годом, за исключением случаев представления отчетов в иные сроки в соответствии с пунктом 9 настоящих Правил. (п. 2 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 12 декабря 2015 г. N 1365)

Физическому лицу-резиденту, необходимо предоставить отчет о движении денежных средств на зарубежных счетах — за 2022 г. до 01.06.2023 г.

Юридическое лицо — резидент, индивидуальный предприниматель — резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании отчетного квартала, представляют в налоговый орган отчет и документы (выписки или иные документы, выданные банком или иной организацией финансового рынка, иностранным поставщиком платежных услуг в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк. (п. 4 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 28 декабря 2005 г. № 819).

Если у вас есть счет в иностранном банке который используется для предпринимательской деятельности, например для получения оплаты за услуги в валюте по контракту, а в РФ есть статус ИП, например на УСН / ПСН, то следует подавать ОДДС по такому предпринимательскому счету ежеквартально, с приложением выписки из банка, которая подтверждает сведения указанные в отчете, подробнее описывал эти процессы в этом материале.

В каких случаях физические лица-резиденты имеют право не представлять отчет в ФНС о движении средств по счетам открытых в зарубежных банках?

Физические лица – резиденты имеют право не представлять отчеты в ФНС в следующих случаях:

• срок пребывания физических лиц за пределами территории Российской Федерации в истекшем календарном году в совокупности составил более 183 дней (абз. 2 ч. 7 ст. 12, закона 173-ФЗ);

• если счет открыт в банке или иной организации финансового рынка, которая расположена на территории государства — члена Евразийского экономического союза (ЕАЭС) или иностранного государства, которое осуществляет автоматический обмен финансовой информацией с РФ, при условии что:

— общая сумма зачислений на иностранный счет (или списаний с него) в течение отчетного года не превысила 600 000 руб. (или эквивалентной суммы в иностранной валюте);

— остаток денежных средств на данном счете по состоянию на конец отчетного года составляет не более 600 000 руб. (или эквивалентного объема денежных средств в валюте);

— в течение отчетного года на счет не зачислялись денежные средства.

Трансграничные банковские переводы между своими счетами физического лица-резидента

В этом блоке, я предлагаю еще раз объединить возможности физического лица-резидента РФ по переводу своих денежных средств за пределы РФ на апрель 2023 года, без риска нарушить валютное законодательства РФ и попасть на огромные штрафы:

• можно переводить до 1 000 000 $ или эквивалентную сумму в другой иностранной валюте каждый месяц на свой зарубежный или брокерский счет;

• можно перевести денежные средства за границу себе или другому человеку без открытия банковского счета — например, через «Золотую корону», — но не более 10 000 $;

• можно продать ценные бумаги через свой брокерский счет на границей и вывести денежные средства на свой зарубежный счет, без зачисления на счет в РФ;

• можно переводить, причем без ограничений на свои зарубежные счета рубли, но лично я сомневаюсь что принимающий банк вне РФ одобрит такой перевод;

• можно без ограничений переводить деньги в любой валюте между своими зарубежными счетами.

Что запрещено зачислять россиянам на свои зарубежные в 2023 г. и какие сделки остаются под запретом?

• Зачисление на зарубежные счета (вклады) валютных резидентов (граждан РФ) иностранной валюты и осуществление переводов денежных средств, связанных с перечислением денежных средств, полученных в виде дивидендов по акциям российских АО либо при распределении прибыли ООО, хозяйственных товариществ и производственных кооперативов, исключение составляют такие перечисления в «дочки» банков РФ за пределами РФ, в том числе можно получить разрешение ЦБ РФ на такое перечисление;

• Сделки с недвижимостью (приобретение и отчуждение) с лицами из дружественных стран, если недвижимость куплена такими лицами после 22.02.2022 г. у лиц из недружественных стран;

• Сделки с недвижимостью в РФ с участием лиц из недружественных стран, влекущие возникновения у таких лиц права собственности;

• Сделки с ценными бумагами с лицами из дружественных стран, если ценные бумаги куплены такими лицами после 22.02.2022 г. у лиц из недружественных стран;

• C 28 марта 2023 г., сделки с ценными бумагами, хранящимися за пределами РФ, с лицами из недружественных стран, при условии расчетов по раскрытым в РФ зарубежным счетам, влекущие переход права собственности.

Уполномоченный банк как агент валютного контроля обязан контролировать валютные операции клиентов.

В случае перевода резидентом, в т. ч. физлицом, денежных средств в инвалюте со своих счетов в уполномоченном банке на счета в иностранных банках уполномоченный банк на основании предоставленной резидентом информации должен выяснить, являются переводимые денежные средства денежными средствами, полученными в виде дивидендов по акциям российских АО либо при распределении прибыли российских ООО, хозяйственных товариществ и производственных кооперативов, или нет.

Соответствующая информация может быть получена от резидента в любой форме.

В любой момент правительственная комиссия по иностранным инвестициям вправе ввести ограничения на зачисление резидентами иностранной валюты на свои счета или вклады за рубежом.

Трансграничные переводы между счетами резидентов РФ и других лиц — что надо соблюдать?

• Ежемесячно резиденты РФ могут переводить до 1 000 000 $ или эквивалентную сумму в другой иностранной валюте, не только на свой зарубежный счет, но и на зарубежные счета других лиц;

• На данный момент, физическим лицам-резидентам разрешены без ограничений переводы валюты со своих счетов в РФ на иностранные счета близких родственников, например родителей, жены или детей;

• Нерезиденты РФ тоже имеют возможность, перевести иностранную валюту на Российские счета резидентов РФ без ограничений по сумме, но в таком случае получить денежные средства можно будет только в рублях.

Друзья, это важно,

Физическое лицо-резидент не может переводить валюту со своего зарубежного счета на зарубежный счет другого валютного резидента РФ, так как это незаконная валютная операция ответственность за которую предусмотрена ч.1, ст. 15.25 КоАП РФ — 20—40% от суммы перевода, если ФНС узнает о переводе.

Такие операции, станут возможными между валютными резидентами РФ, только после того как все участники взаиморасчетов в иностранной валюте через счета в иностранных банках, проведут за пределами РФ более чем 183 подряд в календарном году.

Ограничения ЦБ РФ по взносам в уставной капитал иностранных компаний

В июне 2022 года ЦБ РФ изменил ранее установленные ограничения по взносам в уставной капитал иностранных компаний. Соответствующее решение от 23.06.2022 № ПРГ-12-4/1383 приняла рабочая группа Банка России.

В данный момент физическим лицам-резидентам РФ не нужно получать индивидуальное разрешение ЦБ РФ на оплату долей, вкладов и паев в имуществе нерезидентов (зарубежных ООО), если оплата вносится в рублях или валюте дружественного государства, а при условии что оплата производится в валюте недружественного государства, сумма такой операции не должна превышать 15 млн рублей в эквиваленте.

Наказание за нарушения валютного законодательства РФ в 2022 / 2023 г.

Наверно, самый интересный и важный раздел моей статьи для «нашего человека», в котором я собрал возможные риски и ответственность за нарушение валютного законодательства и ограничительных указов Президента РФ.

Главный источник информации по валютным ограничениям – Центральный банк России.

Центральный банк России и Правительство Российской Федерации наделены полномочиями предоставлять официальное толкование положений Указов Президента.

В официальных разъяснениях ЦБ РФ, признал банки агентами валютного контроля, что означает обязанность банков контролировать соблюдение российскими валютными резидентами валютных ограничений и противодействовать проведению банковских операций которые могут их нарушить, что на практике означает мощный контроль за всеми операциями резидентов связанными с переводами денежных средств на зарубежные счета.

Различные нарушения установленных ограничительных мер, будут признаваться незаконными валютными операциями, а ответственность будет наступать в соответствии со ст. 15.25. КоАП РФ в размере — 20—40% от суммы выявленной незаконной операции.

Напомню, что налоговая служба России осуществляет обмен финансовой информацией в автоматическом режиме с государствами членами Евразийского экономического союза среди которых Армения, Казахстан, Беларусь, Кыргызстан и 83 государствами среди которых можно отметить Турцию, Португалию, Германию и еще половину Европейского союза.

Это означает, что ФНС в автоматическом режиме получит информацию о Ваших счетах и банковских операциях в этих странах, при условии соблюдения странами участниками условий соглашения об обмене финансовой информаций.

Соответствующий приказ от 27.05.2022 № ЕД-7-17/450@ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

Ответственность за непредставление резидентом уведомления об открытии (закрытии) счета в иностранном банке или изменении его реквизитов

Если вовремя не подать уведомление об открытии, закрытии иностранного счета или об изменении его реквизитов, то налоговая может начислить штраф 1000 — 1500 рублей. Такой же штраф установлен за подачу уведомления по не установленной форме ( ч. 2. ст. 15.25 КоАП РФ).

Если Вы были должны подать уведомление но не подали его вообще, налоговая служба может начислить штраф на граждан в размере от 4000 — 5000 рублей, а за повторное нарушение — 10 000 рублей за каждый последующий зарубежный счет о которым не подано уведомление (ч. 2.1. ст. 15.25 КоАП РФ).

Ответственность за несоблюдение порядка представления отчетов о движении денежных средств на зарубежных счетах

Если Вы должны подать отчет о движении денежных средств по зарубежным счетам за 2022 год, и не сделали это до 01 июня 2023 года, налоговая служба может начислить штраф в размере 2000—3000 рублей, а при повторном нарушении 20 000 рублей. За нарушение срока представления этих отчетов — штраф 300—3000 рублей (ч. ч. 6. 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ).

Срок давности привлечения к административной ответственности за нарушения требований валютного законодательства — 2 года.

Какие налоги должен платить резидент РФ и какие доходы по иностранным счетам декларировать?

Конечно данная тема, это предмет отдельной статьи, но я просто обязан закончить этот материал на этой замечательной ноте.

Физические лица-резиденты при условии сохранения налогового резиденства должны самостоятельно сообщать в ФНС обо всех доходах полученных на счета иностранных банков, среди которых: дивиденды; проценты по вкладам в иностранных банках; доходы от продажи или погашения ценных бумаг.

Физические лица-резиденты РФ оплачивают налоги с доходов полученных за пределами РФ по ставке НДФЛ 13% если доход не превышает 5 000 000 рублей в год и по ставке 15% если превышает.

Ставки НДФЛ 13% — 15% применяются в том числе и к доходам, поступившим на счета у иностранных брокеров или банков, при выплате дивидендов или купонов, а также при реализации или погашении ценных бумаг.

При несоблюдении сроков подачи декларации, штраф составит 5% от неуплаченного налога за каждый месяц опоздания, но не меньше 1 000 рублей и не больше 30% от неуплаченного налога — ст. 119 НК РФ.

Существуют ситуации, когда налоги можно снизить в рамках соглашения об избежание двойного налогообложения между Россией и иностранным государством на территории которого получен доход налоговым резидентом РФ.

Об авторе — Федор Андреев, российский юрист в сфере информационных технологий (криптовалюта, инвестиции, трейдинг, IT-сфера), консультант по международному налогообложению.

По вопросам индивидуальной консультации Вы можете обратиться ко мне лично @urist_fedor_andreev | Больше информации в телеграмм @stop_taxes

С Уважением Федор Андреев,