Реквизиты единый сельхозналог

КБК ЕСХН в 2022-2023 годах утверждены разными приказами Минфина. Плательщики налога по-прежнему обязаны перечислять его в срок согласно принятым законодательством правилам и ежегодно отчитываться. Рассмотрим, изменились ли коды бюджетной классификации по единому сельхозналогу на 2023 год и какие коды применялись в 2022 году.

КБК для ЕСХН в 2022-2023 годах

Действующие на 2023 год утверждены приказом Минфина от 17.05.2022 № 75н (в ред. приказа от 22.11.2022 № 177н), а на 2022 год КБК — приказом Минфина РФ от 08.06.2021 № 75н.

Платить сельхозналог в 2023 году можно двумя способами:

• единым налоговым платежом — КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510;
  В этом случае до 25 числа месяца уплаты аванса нужно подать уведомление. Налог за год платится на основании декларации, поэтому по нему уведомление не представляется.
• отдельной платежкой на соответствующий КБК, если ранее вы еще не подавали уведомлений по ЕНП.

Коды для перечисления платежей в отношении ЕСХН остались в 2023 году прежними. Для уплаты налога потребуется указать следующий КБК: 182 1 05 03010 01 1000 110. При этом значения не имеет, будет ли это авансовый платеж или налог по итогам года. Если вы решили платить ЕНП, этот КБК потребуется для заполнения уведомления.

Если возникла необходимость в перечислении пени по налогу, то с 2023 года их платят единым платежом, а инспекция списывает  их с единого налогового счета. Поэтому знать и где-то указывать КБК на пени не нужно. Но для информации заметим, что по сравнению с 2022 годом они не изменились: для пеней предусмотрен КБК 182 1 05 03010 01 2100 110, для штрафных сумм ― 182 1 05 03010 01 3000 110, а КБК по начисленным процентам по ЕСХН ― 182 1 05 02010 02 2200 110.

Далее вспомним, кто должен уплачивать ЕСХН по этим КБК.

Помимо ЕСХН налогоплательщики обязаны уплачивать и другие налоги. Какие именно, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Плательщики ЕСХН

Организации и ИП, производящие сельхозпродукцию, имеют право воспользоваться льготным режимом налогообложения ― ЕСХН. При этом они освобождаются от начисления и уплаты налога на прибыль, НДФЛ (для ИП), налога на имущество.

Важно! Плательщики ЕСХН обязаны рассчитывать и уплачивать в бюджет НДС. Подробности см. здесь

О том, что отличает учетную политику, создаваемую при применении ЕСХН, читайте в статье «Учетная политика при ЕСХН — особенности формирования».

Основное условие для возможности применения ЕСХН ― доля дохода, связанного с производством сельхозпродукции (переработка, реализация, производство продукции животноводства, растениеводства, садоводства и т. д.), должна быть не менее 70% от общего объема дохода.

Для перехода на ЕСХН существуют некоторые ограничения (п. 6 ст. 346.2 НК РФ). Так, субъекты, желающие воспользоваться данным режимом, не должны быть связаны с производством подакцизных товаров, являться бюджетными учреждениями и заниматься организацией азартных игр.

Субъекты на ЕСХН обязаны фиксировать показатели своей деятельности, отражающиеся на сумме уплачиваемого налога. Юрлица определяют налогооблагаемую базу по данным бухучета. Предприниматели ведут книгу учета доходов и расходов, в которой на основании данных первичных документов фиксируются показатели, влияющие на формирование налоговой базы и, в конечном итоге, на величину налогового платежа.

О том, как ведется эта книга, читайте в материале «Правила ведения книги учета доходов и расходов при ЕСХН».

Периодичность налоговых платежей ЕСХН

Перечисление налога в бюджет осуществляется 2 раза в год: авансовыми платежами и остатком итоговой суммы налога по результатам налогового периода. Сроки уплаты налога в 2023 году новые:

• авансовый платеж вносится в бюджет до 28 июля 2023 года;
  Подробнее см. здесь.
• налог по итогу 2023 года — до 28 марта 2024 года.

Годовой платеж за 2022 год нужно перечислить не позднее 28 марта 2023 года.

Про новые сроки уплаты налогов в 2023 году см. эту статью.

О том, как рассчитать авансовый платеж по ЕСХН, мы рассказали здесь.

Итоги

ЕСХН представляет собой льготную систему налогообложения для сельскохозяйственных хозсубъектов. Платежи по налогу перечисляются 2 раз в год. С 2023 года их можно вносить на КБК для ЕНП или на КБК для ЕСХН, который остался прежним.

КОДЫ БЮДЖЕТНОЙ КЛАССИФИКАЦИИ НА 2023 ГОД

ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ

ЕСХН

Плательщики ЕСХН

ЕСХН платят организации и ИП, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на этот спецрежим (п. 1 ст. 346.2 НК РФ).

Объект ЕСХН

Объектом обложения ЕСХН являются доходы, уменьшенные на расходы (ст. 346.4 НК РФ).

Полученные доходы плательщики ЕСХН уменьшают на расходы, перечень которых содержится в п. 2 ст. 346.5 НК РФ. К таким расходам, в частности, относятся:

• материальные расходы (к примеру, расходы на приобретение семян/рассады);
• расходы на оплату труда;
• платежи за арендуемое имущество.

Более подробно об учете доходов и расходов в целях уплаты ЕСХН можно прочесть в п. 2-5.1 ст. 346.5 НК РФ.

ЕСХН: налоговый период и отчетный период

Отчетным периодом по ЕСХН является полугодие, а налоговым – календарный год (ст. 346.7 НК РФ).

Расчет ЕСХН

Плательщики ЕСХН должны перечислить в бюджет аванс по итогам отчетного периода, а по итогам года – произвести доплату налога. Сумма аванса рассчитывается по следующей формуле (п. 2 ст. 346.9 НК РФ):

Аванс за полугодие = Налоговая база за полугодие х Ставка налога

Налоговой базой в целях уплаты аванса признается сумма фактически полученных за полугодие доходов, уменьшенная на сумму произведенных за этот же период расходов.

Формула расчета суммы налога такая:

Налог за год = Налоговая база за год х Ставка налога

Налоговой базой в данном случае является сумма фактически полученных за отчетный год доходов, уменьшенная на сумму расходов, понесенных за этот календарный год.

Кстати, налоговую базу при расчете ЕСХН по итогам года плательщик вправе уменьшить на сумму убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах (п. 5 ст. 346.6 НК РФ).

Сумма налога, которую нужно доплатить по итогам года считается так (п. 3 ст. 346.9 НК РФ):

Налог к доплате по итогам года = Налоговая база за год х Ставка налога – Аванс за полугодие

Ставка ЕСХН

Ставка ЕСХН составляет 6% (п. 1 ст. 346.8 НК РФ). Правда, законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 0 до 6% для всех или отдельных категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.8 НК РФ).

Срок уплаты ЕСХН

Аванс по ЕСХН уплачивается не позднее 25 июля отчетного года (п. 1 ст. 346.9 НК РФ). Сумма налога по итогам года перечисляется в бюджет не позднее 31 марта года, следующего за отчетным (п. 5 ст. 346.9, пп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ). Правда, с 01.01.2023 срок уплаты налога по итогам года меняется.

При нарушении срока уплаты аванса/налога плательщику будут начислены пени (п. 3 ст. 58, ст. 75 НК РФ).

Проверить правильность расчета пеней, который сделала ИФНС, вы можете при помощи нашего Калькулятора.

КБК ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог в 2022 г. перечисляется на следующие КБК: