Реквизиты адвокатской конторы

В 2023 году наше любимое налоговое законодательство вновь претерпело изменения. В частности были введены единый налоговый платеж (ЕНП) и единый налоговый счет (ЕНС).

Поскольку не у всех коллег есть время и  желание  для изучения нововведений, в настоящей публикации я постараюсь написать про оплату адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность в форме адвокатского кабинета, налоговых платежей и страховых взносов за первый квартал 2023 г. за себя (не за наемных работников, не за кого-то другого, а именно за себя). Возможно, кому-то это будет полезным. Быть может, кто-то меня поправит.

В 2023 году установлен переходный период, то есть совершать платежи можно «по-старому», без направления в налоговый орган уведомлений (новая опция направляемая плательщиком в налоговый орган до совершения платежей). В течение переходного периода функцию уведомления будет выполнять собственно верно заполненная «платежка», которую никуда отдельно (специально) направлять не нужно. Авансовый платеж за первый квартал необходимо произвести не позднее 25 апреля 2023 г.

Независимо от субъекта Российской Федерации, в котором проживает плательщик, в платежном поручении, если Вы пользуетесь, например, программой «Банк-клиент», либо в квитанции, если оплачиваете, например, через кассу «Сбербанка», в полях:

• — «Банк получателя» нужно указать ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула.;
• — «Статус плательщика» нужно указать «02»;
• — «Получатель» нужно указать Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом);
• — «ИНН получателя» нужно указать 7727406020;
• — «КПП получателя» нужно указать 770801001;
• — «БИК банка получателя» нужно указать 017003983;
• — «Номер счёта получателя» нужно указать  03100643000000018500;
• — «Номер счёта банка получателя» нужно указать 40102810445370000059;
• — «Назначение платежа» нужно указать Уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ.
• — «КБК» нужно указать: 182 1 01 02020 01 1000 110 для оплаты авансового платежа по НДФЛ, — 182 1 02 14010 06 1005 160 для оплаты страхового взноса на пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2022 год;
• — «ОКТМО» нужно указать код муниципального образования по вашему адресу, для города Кемерово это 32701000. Любой иной код можно легко найти в сети интернет.
• — «Налоговый период» нужно указать КВ.01.2023 — для оплаты авансового платежа по НДФЛ, ГД.00.2022 — для оплаты  страхового взноса на пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2022 год;
• — «Основание платежа», «Номер», «Дата документа» надо указать  0;
• — «Тип платежа» не указываем;
• — «Вид оплаты» надо указать 01;
• — «Очередность платежа» я указал 5.

 Далее. С 2023 года из положений НК РФ исключена возможность направления заявления об уточнении платежа (уточненка), то есть если Вы ранее, например, совершили платеж с неверным указанием КБК, статуса или чего-либо другого, уточнить его, то есть направить в «нужном направлении» не получится. Так, например, в январе 2023 г. мною был ошибочно сделан ненужный авансовый платеж за январь 2023 г. с ошибочным указанием, пожалуй, всего и вся.

Данную ошибку можно исправить следующим образом. Первый способ, не позднее 25 апреля 2023 г. заплатить авансовый платеж за первый квартал в полном объеме, а ошибочно уплаченный платеж в январе 2023 г. вернуть обратно по заявлению.

Второй способ – не позднее 25 апреля 2023 г. заплатить авансовый платеж за первый квартал в полном объеме, а ошибочно уплаченный платеж в январе 2023 г. оставить на будущее время. Когда надоест использовать переходный период либо когда переходный период  закончится, в уведомлении нужно будет указать, на какие цели используется уплаченная денежная сумма.

Третий способ – не использовать переходный период и уже сейчас указать в уведомлении, на какие цели использовать уплаченную денежную сумму. С момента направления первого уведомления возврат в переходный период становится невозможным.

Для себя я выбрал второй способ. Сроки оплаты страховых взносов за 2023 г. терпят до декабря, поэтому с ними разберемся по ходу текущего года. До 30 апреля 2023 г., которое кстати в 2023 г. выпадает на воскресенье, необходимо подать декларацию 3-НДФЛ.

 Оставляю лайфхак. Если у Вас возникли вопросы относительно налогообложения, есть возможность позвонить в справочную ИФНС  по бесплатному, как я понимаю, номеру 8-800-222-2222, где любезная и очень внимательная девушка внятно ответит, надеюсь, на все Ваши вопросы. Мне  на удивление общение с оператором ИФНС очень понравилось. Однако время ожидания может составить несколько минут, но оно того стоит.

 Надеюсь, всё изложил верно. Если коллеги увидят в моей публикации ошибки либо неточности, прошу не стесняться и в комментариях вносить свои коррективы. И еще: не забываем уменьшать налоговую базу!

Краткая справка

АДВОКАТСКАЯ КОНТОРА № 5 — 3 было зарегистрировано 26 ноября 2001 (существовало 5 лет) под
ИНН 7723193212 и
ОГРН 1077746580900.
Юридический адрес 101000, Москва, Машиностроения 1-Я улица, 10, 3.
Руководитель КОЖЕВНИКОВ АЛЕКСАНДР ВИКТОРОВИЧ.
Телефон, адрес электронной почты, адрес официального сайта и другие контактные данные АДВОКАТСКАЯ КОНТОРА № 5 — 3 отсутствуют в ЕГРЮЛ.
Ликвидировано 23 февраля 2007.

Информация на сайте предоставлена из официальных открытых государственных источников.

Наименование

Основные реквизиты АДВОКАТСКАЯ КОНТОРА № 5 — 3

Контакты АДВОКАТСКАЯ КОНТОРА № 5 — 3

Руководители

Руководитель

Учредители АДВОКАТСКАЯ КОНТОРА № 5 — 3

Конкуренты

Прочие организации

АДВОКАТСКИЕ КАБИНЕТЫ: ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

АДВОКАТСКИЙ КАБИНЕТ

В соответствии со ст. 21 Федерального закона «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ» адвокат, принявший решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально, учреждает адвокатский кабинет. В Удмуртской Республике число адвокатских кабинетов постоянно растет и приближается к 200. Мы решили специально для них подготовить подборку материалов по налогообложению и финансово-кассовой дисциплине.

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Адвокат, при осуществлении своей деятельности в рамках адвокатского кабинета, открывает счета в банках в соответствии с законодательством, имеет печать, штампы и бланки с адресом и наименованием адвокатского кабинета, содержащим указание на субъект Российской Федерации, на территории которого учрежден адвокатский кабинет.

Часть 2 статьи 1 Федерального закона «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ» содержит принципиальное положение о том, что адвокатская деятельность не является предпринимательской — профессиональной дея­тельностью адвоката является квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе лицами, получившими статус адвоката.

В связи с тем, что адвокатские кабинеты созданы в России относительно недавно, то по вопросам их деятельности, ведению бухгалтерского и налогового учета существует гораздо больше вопросов, чем однозначных ответов. У авторов данного издания также остаются вопросы, на которые пока нет четких ответов, которые основывались бы на действующем законодательстве либо на других нормативно-правовых актах. Чтобы не оставить адвокатов, создающих адвокатский кабинет, вообще без какой-либо информации, авторами принято решение сделать тематическую подборку в виде вопросов и ответов. Мы благодарны Л.А. Лукиной и Е.В Фотеенковои за их книгу «Особенности бухгалтерского учета, налогообложения и отчетности в адвокатских образованиях» (Москва, Изд. дом «Русский врач», 2007 г.), откуда мы взяли значительную часть разъяснений.

Вопрос 1. Адвокат использует свою квартиру как офис. Следует ли включать в расходную часть затраты, связанные с использованием двух стационарных телефонов, установленных в квартире?

Ответ: Статьей 21 Федерального закона № 63-ФЗ предусмотрено, что адвокаты вправе использовать для размещения адвокатского кабинета жилые помещения, принадлежащие им либо членам их семьи на праве собственности, с согласия последних. Вместе с тем статьей 19 Конституции РФ гарантировано равенство прав граждан перед законом независимо от профессиональной принадлежности. Однако физические лица, которые для целей налогообложения статьей 11 НК РФ отнесены к категории индивидуальных предпринимателей, не обладают правом на использование жилых помещений в целях осуществления своей деятельности. Указанные категории граждан вправе учитывать в составе своих расходов, непосредственно связанных с получением доходов от осуществляемой ими деятельности, только документально подтвержденные затраты, связанные с содержанием нежилых помещений, специально оборудованных для осуществления деятельности и принадлежащих поименованным выше гражданам на праве собственности или используемых на основании договора аренды. Кроме того, статьей 15 Конституции РФ установлено, что законы, принимаемые в РФ, не должны противоречить Конституции РФ, имеющей высшую юридическую силу и прямое действие на территории РФ. Исходя из вышеизложенного, следует, что абонентская плата за телефоны, установленные в квартире, используемой для размещения адвокатского кабинета, не может влиять на уменьшение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.

(Основание: письмо Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве от 22 декабря 2003 г. № 27-08/70659 «Об ответах на вопросы»).

Вопрос 2. В каких случаях адвокат может в расходной части учитывать расходы на приобретение автомобиля и бензина?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для … выполнения работ, оказания услуг.

Поскольку личный автомобиль у адвоката, учредившего адвокатский кабинет, не является средством труда для оказания юридических услуг, а лишь создает дополнительные удобства, то в связи с этим он не может рассматриваться в качестве основного средства. По этой причине произведенные расходы на приобретение автомобиля и ГСМ не могут влиять на уменьшение дохода, полученного от осуществления адвокатской деятельности. Согласно ст. 25 Федерального закона № 63-ФЗ адвокатская деятельность осуществляется на основе соглашения между адвокатом и доверителем. Существенными условиями соглашения, в частности, являются условия выплаты доверителем вознаграждения, а также порядок компенсации расходов адвоката, связанные с исполнением поручения. Следовательно, адвокат вправе учесть свои затраты, связанные с разъездами (в том числе и затраты на ГСМ), в размере компенсации, выплачиваемой ему доверителем.

(Основание: письмо Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве от 22 декабря 2003 г. № 27-08/70659 «Об ответах на вопросы»).

Вопрос 3. Принимать ли к зачету расходы адвокатов на сотовую связь (при наличии стационарного телефона)?

Ответ: Подпунктом 25 п. 1 статьи 264 НК РФ определено, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на телефонные услуги, на оплату услуг связи. Такие расходы могут быть приняты к зачету только при наличии документов, подтверждающих факт оплаты. Кроме того, для обоснованного отнесения расходов по телефонным разговорам необходимо документальное подтверждение характера разговора, связанного с получением дохода от осуществления деятельности. К таким документам могут быть отнесены: соглашения об оказании юридической помощи, от выполнения которой получен доход с указанием номеров телефонов; регистрация телефонных номеров клиентов в документации адвокатского кабинета; счета АТС с расшифровкой номеров абонентов, с которыми велись переговоры; иные документы, подтверждающие, что отношения с абонентом связаны с процессом осуществления адвокатской деятельности. Учитывая, что адвокат, оказывая юридическую помощь, может представлять доверителя в различных судебных инстанциях, органах власти и других инстанциях, выезжать в другую местность, участвовать в следственных мероприятиях и т.д., то есть его деятельность носит оперативный характер и у него возникает необходимость постоянной связи с доверителем, что не всегда может быть обеспечено стационарным телефоном, оплата услуг сотовой связи может включаться в состав расходов адвокатов.

(Основание: письмо Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве от 22 декабря 2003 . № 27-08/70659 «Об ответах на вопросы»).

Вопрос 4. Могут ли приниматься к зачету расходы адвокатов на питьевую воду в пластмассовых бутылках?

Ответ: Затраты на питьевую воду в пластмассовых бутылках могут быть отнесены в двух случаях:

а) к расходам на обеспечение нормальных условий труда (согласно п.п. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ); б) к материальным расходам (на основании п.п. 1 п.1 ст. 254) как затраты на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (оказании услуг).

В первом случае указанные затраты могут быть отнесены к расходам налогоплательщика тогда, когда такие затраты предусмотрены законодательством РФ. Например: в целях санитарно-бытового и лечебно-профилактического обслуживания работников, для обеспечения работников горячих цехов и участков газированной соленой водой и др.

Во втором случае указанные затраты относятся к расходам налогоплательщика, осуществляющего торгово-закупочную деятельность, для которого бутилированная вода является товаром. Учитывая изложенное, затраты на приобретение бутилированной воды не могут быть отнесены к расходам адвоката.

(Основание: письмо Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве от 22 декабря 2003 г. № 27-08/70659 «Об ответах на вопросы»).

Вопрос 5. Могут ли приниматься к зачету расходы адвоката на оплату Интернета по карточке?

Ответ: Согласно пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на почтовые услуги, на оплату услуг электронной почти, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и др. аналогичные системы) относятся к прочим расходам, связанным с осуществлением деятельности адвоката.

Услуги сети Интернет как услуги по доставке письменного текста, изображений по проводной электромагнитной системе полностью отвечают критериям, установленным Федеральным законом от 16.02.1995 г. № 15-ФЗ «О связи». Поэтому затраты по оплате услуг Интернета в качестве оплаты услуг связи включаются в состав расходов адвоката при наличии документов, подтверждающих необходимость его использования и произведенные расходы. В соответствии с постановлением Правительства РФ от 26.09.1997 г. М 1235 расчеты за услуги связи могут производиться как наличными деньгами, так и в безналичной форме, в том числе с использованием любых пластиковых карточек.

(Основание: письмо Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве от 22 декабря 2003 г. № 27-08/70659 «Об ответах на вопросы»).

Вопрос 6. Могут ли приниматься к зачету расходы адвоката на содержание охраны, сигнализации?

Ответ: Затраты адвоката на охрану или установку сигнализации в нежилом помещении, используемом для осуществления своей профессиональной деятельности, относятся к прочим расходам в соответствии с п.п. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ. В случае осуществления адвокатской деятельности в арендуемом помещении следует исходить из условий договора аренды, в соответствии с которым указанные затраты могут производиться арендодателем

(Основание: письмо Управления Министерства Российской Федерации по налога и сборам по г. Москве от 22 декабря 2003 г. № 27-08/70659 «Об ответах на вопросы»)

Вопрос 7. К какой категории лиц из числа лиц, указанных в абз.4 п.1 ст.221 НК РФ, относятся адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты — к категории индивидуальных предпринимателей или к категории «физических лиц, осуществляющих предпри-нимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей»?

Ответ: Согласно п.2 ст.11 НК РФ индивидуальными предпринимателями для целей налогообложения признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятель-ность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты. Таким образом, адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность в адвокатском кабинете, приравниваются для целей налогообложения к индивидуальным предприни-мателям и при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц им следует руководствоваться положениями статьи 227 НК РФ.

(Основание: письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 июля 2006 г. № 03-05-01-05/170).

Вопрос 8. Имеют ли адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, право на получение профессионального налогового вычета в размере 20% общей суммы доходов, если они не в состоянии подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве адвокатов?

Ответ: Согласно абз.4 п.1 ст.221 НК РФ, если налогоплательщики не в состоянии докумен-тально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц. Осуществляющих предпринимательскую деятель-ность без образования юридического лица, но не зарегистрированных а качестве индивидуальных предпринимателей

Таким образом, адвокаты, учредившие адвокат-ские кабинеты, признаваемые для целей налогоо-бложения индивидуальными предпринимателями, при исчислении налоговой базы вправе умень-шить сумму подлежащих налогообложению дохо-дов на профессиональные налоговые вычеты, предусмотренные п.1 ст.221 НК РФ, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно свя-занных с извлечением доходов от адвокатской деятельности. При этом следует иметь в виду, что положения абз.4 п.1 ст.221 НК РФ для адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, не применяя-ются, поскольку такие адвокаты приравниваются к индивидуальным предпринимателям для целей налогообложения, но не регистрируются в качестве индивидуальных предпринимателей.

(Основание: письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 июля 2006 г. № 03-05-01-05/170).

Вопрос 9: Следует ли адвокату, учредившему адвокатский кабинет, открыть расчетный счет в банке?

Ответ: Согласно пункту 4 статьи 21 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» адвокат, учредивший адвокатский кабинет, открывает счета в банках в соответствии с законодательством, имеет печать, штампы и бланки с адресом и наименованием адвокатского кабинета, содержащим указание на субъект Российской Федерации, на территории которого учрежден адвокатский кабинет.

Таким образом, в законе не предусмотрено для адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, право выбора — открывать или не открывать счет. Императивность данной нормы в первую очередь связана с вопросами налогового администрирования.

Кроме того, согласно пункту 6 статьи 25 указанного закона вознаграждение, выплачива-емое адвокату доверителем, и (или) компенсация адвокату расходов, связанных с исполнением поручения, подлежат обязательному внесению в кассу соответствующего адвокатского образования либо перечислению на расчетный счет адвокатского образования в порядке и сроки, которые предусмотрены соглашением.

В отношении адвокатских кабинетов это означает, что адвокат осуществляет наличные и (или) безналичные расчеты. Наличные расчеты производятся с обязательным использованием квитанций. В свою очередь, безналичные расчеты производятся через банки, в которых открыты соответствующие рублевые и (или) валютные счета.

Для осуществления безналичных расчетов предназначен счет, открываемый клиенту на основании договора банковского счета, а не договора банковского вклада (п. 1 ст. 845 ГК РФ). Хотелось бы отметить, что, к сожалению, действующим законодательством не урегулировано множество вопросов, связанных с деятельностью лиц, получающих доходы от профессиональной, но не предпринимательской деятельности. В частности, не определены виды счетов, которые данные лица вправе открывать в целях, осуществления своей деятельности расчетные или текущие. Обычно организациям и лицам, осуществляющим деятельность некоммерческой направленности, открываются текущие счета. В связи с неопределенностью нормативного регулирования по открытию счетов адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты, отсутствует и единая банковская практика поданному виду операций. Таким образом, договор банковского счета заключается адвокатом с выбранным им банком по правилам, действующим в данном банке. В любом случае, выбор банка, в котором адвокат изъявит желание открыть счет, производится адвокатом самостоятельно, исходя из уровня надежности банка и конкретных условий договора»

(Основание: разъяснение Вице-президента Федеральной адвокатской палаты РФ ЮС. Пилипенко, Вестник Федеральной палаты адвокатов РФ, 2006 г., № 4(14), стр. 88-89; см. Вестник Адвокатской Палаты УР, 2007, № 1(1). стр. 54-55).

Вопрос 10. В течение месяца для адвокатского кабинета были закуплены: комплект офисной мебели стоимостью 25 000 руб. и компьютер стоимостью 30 000 рублей. Каким образом можно получить профессиональные налоговые вычеты и вычеты расходов?

Ответ: Согласно п.3 ст.237 НК РФ налоговая база по единому социальному налогу налого-плательщиков-адвокатов определяется как сумма доходов, полученных адвокатами за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от адвокатской деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (адвокатов) на основании п.2 ст.54 НК РФ утвержден приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430 (далее — Порядок).

В соответствии с пп.3 п.1 ст.254 НК РФ и пп.2 п.17 Порядка, стоимость имущества, не являю-щегося амортизируемым имуществом, вклю-чается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода в использование.

Амортизируемым имуществом признается имУ-щество во со сроком полезного использования более 12 месяца, и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей В соответствии с пп.4 п.15 Порядка амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за налоговый период. При этом начисление амортизации производится только на принадлежащее адвокату на праве собственности имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, непосредствен-но используемые для осуществления адвокатской деятельности и приобретенные за плату.

Таким образом, адвокат вправе уменьшить сумму облагаемых налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом доходов на сумму:

расходов на имущество, не являющегося амортизируемым, в полной сумме в соответствии с пп.3 п.1 ст. 254 НК РФ и пп.2 п. 17 Порядка;

начисленной амортизации на имущество, признаваемое амортизируемым. Методы и порядок расчета сумм амортизации установлены ст. 259 НК РФ и главой X Порядка.

(Основание: письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 июля 2006 г. № 03-05-01-05/137).

Вопрос 11. Включаются ли в состав профес-сиональных налоговых вычетов адвоката стра-ховые взносы в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнст-вом, уплаченные им в добровольном порядке?

Ответ: В соответствии со ст.245 НК РФ адво-каты не исчисляют и не уплачивают единый со-циальный налог в части суммы налога, зачис-ляемой в ФСС РФ. Учитывая, что действующим законодательством для адвокатов не предусмот-рена обязанность по уплате в ФСС РФ страховых взносов на случай временной нетрудоспособ-ности и в связи с материнством, уплаченные ими суммы таких взносов в добровольном порядке не подлежат включению в состав их профессиональ-ных налоговых вычетов, уменьшающих налого-вую базу по налогу на доходы физических лиц.

(Основание: журнал «Аудиторские ведомости», № 1, январь 2004 г.).

Вопрос 12. Подлежат ли обложению НДС услуги адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты? Если «да», то в каких случаях они выставляют счета-фактуры (до 1 января 2007 г)?

Ответ. В соответствии с под.14 п.3 ст.149 НК РФ не подлежит обложению НДС оказание услуг адвокатами, связанных с осуществлением ими профессиональной деятельности. Это положение касается всех адвокатов, в том числе тех, которые учредили адвокатские кабинеты. Адвокат, учре-дивший адвокатский кабинет, является платель-щиком НДС только в случае, если он осуществ-ляет предпринимательскую деятельность.

Что касается составления счетов-фактур адвока-тами, учредившими адвокатские кабинеты, то под.1 п.3 ст.169 НК РФ предусмотрено составле-ние счетов-фактур при совершении операций, не подлежащих обложению НДС в соответствии со ст.149 НК РФ. Поэтому адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, при оказании услуг, связанных с осуществлением ими профессиональ-ной деятельности, счета-фактуры составляют в порядке, установленном п. 5 ст. 168 НК РФ.

При этом на основании п.7 ст.168 НК РФ в случае осуществления адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, наличных денежных рас-четов за услуги, оказываемые непосредственно населению, обязанность по выставлению счетов-фактур считается выполненной, если они выдают доверителям кассовые чеки.

(Основание — журнал «Налоговый вестник», № 1, январь 2006г.)

Вопрос 13. С введением в действие ФЗ № 137-ФЗ с 1 января 2007 года в подп.14 п.3 ст.149 НК РФ (об операциях, не подлежащих налогообло-жению) слова «оказание услуг адвокатами, а также» исключаются. На основании изложен-ного разъясните, подлежат ли обложению НДС услуги, оказываемые адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, и является ли адвокат с 1 января 2007 года плательщиком НДС?

Ответ: В соответствии со ст. 143 НК РФ налогоплательщиками НДС являются организации и индивидуальные предприниматели. Согласно ст.11 НК РФ в редакции Федерального закона от 27 июля 2006 года № 137-ФЗ с 1 января 2007 года адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, не признаются индивидуальными предпринимате-лями. Таким образом, с 1 января 2007 года адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, налогоплательщиками НДС не являются и при оказании услуг в рамках своей профессиональной деятельности налог не уплачивают.

(Основание: письмо Минфина РФ от 3 октября 2006 г. № 03-04-07/09).

Вопрос 14. Адвокат, учредивший адвокатский кабинет, планирует заключить трудовые дого-воры с гражданами для исполнения обязаннос-тей секретаря и помощников адвоката. Каков порядок исчисления и уплаты ЕСН, НДФЛ и страховых взносов в ПФР с выплат наемным работникам?

Ответ: В соответствии с п.4 ст.27 и п.4 ст.28 Закона № 63-ФЗ помощник адвоката и стажер адвоката принимаются на работу на условиях трудового договора, заключенного с адвокатом, который является по отношению к данным лицам работодателем. Адвокат, который учредил адво-катский кабинет и выплачивает доходы работни-кам на основании заключенных с ними трудовых договоров, является налоговым агентом и обязан вести учет доходов, исчислять и удерживать налоги с наемных работников. Адвокат, учредивший адвокатский кабинет, производит выплаты в пользу физических лиц, исчисляет и уплачивает ЕСН в порядке, установленном п. 1 ст. 236 НК РФ, пп. 1, 2 и 4 ст. 237 НК РФ, ст. 238 НК РФ, п. 1 ст. 241 НК РФ и ст. 243 НК РФ.

На основании п.3 ст.243 НК РФ данные о суммах исчисленных и уплаченных авансовых платежей, сведения о сумме налогового вычета, которым вос-пользовался адвокат, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период адвокат-работодатель отражает в расчете, представ-ляемом не позднее 20-го числа, месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, установленной Минфином России. Адвокаты, про-изводящие выплаты в пользу физических лиц, представляют налоговую декларацию по ЕСН не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании п.7 ст.243 НКРФ

Адвокаты, производящие выплаты в пользу физических лиц являются на основании ст. 6 Закона № 63-ФЗ плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с выплат в пользу физических лиц. При этом объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложе-ния и налоговая база по ЕСН (п. 2 ст. 10 Закона № 167-ФЗ). Реквизиты для уплаты ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование необходимо уточнять в налоговом органе по месту регистрации адвоката.

Кроме того, адвокату необходимо представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах наемных работников по форме 2-НДФП в порядке, установленном ст.226 и ст.230 НК РФ. Стандартные налоговые вычеты, установленные ст. 218 НК РФ, предоставляются наемному работнику одним из налоговых агентов (по его выбору) на основании его письменного заявления и документов подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

(Основание, письмо УФНС России по г. Москве от 19.04.2006 г. №21-13/31015®).

Вопрос 15. Обязан ли адвокат, учредивший адвокатский кабинет, уведомить налоговый орган о своем решении уйти в отпуск по уходу за ребенком?

Ответ: Обязанности налогоплательщиков устано-влены ст. 23 НК РФ. Данной статьей, а также иными нормативно-правовыми актами обязанность уве-домлении налогового органа о решении адвоката уйти в отпуск по уходу за ребенком не предусмотрена.

(Основание, письмо УФНС России по г. Москве от 12.12.2005 г. №09-17/90925).

Вопрос 16. Надо ли адвокату подавать налоговые декларации в случае отсутствия дохода?

Ответ. В случае, если у адвоката, учредившего адвокатские кабинет, отсутствует доход от осу-ществления им профессиональной деятельности, то он вправе со гласно п.3 ст.244 НК РФ представить новую декларацию с указанием сумм предполага-емого дохода на текущий налоговый период.

(Основание: письмо УФНС России по г. Москве от 12.12.2005 г. №09-17/90925).

Вопрос 17. Для ведения бухгалтерского учета в адвокатском кабинете адвокат нанял по договору индивидуального предпринимателя бухгалтера. Как учесть эти затраты?

Ответ: Согласно пп.36 п.1 ст.264 НК РФ рас-ходы на услуги по ведению бухгалтерского учета, оказываемые сторонними организациями или ин-диивидуальными предпринимателями, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Поэтому такие расходы адвокат, учредивший адвокатский кабинет, вправе включить в состав расходов, связанных с извлечением доходов от адвокатской деятельности.

(Основание: письмо УФНС России по г. Москве от 12.12.2005 г. №09-17/90925).

Вопрос 18. Какой порядок исчисления и уплаты ЕСН установлен для иностранного адвоката, учредившего адвокатский кабинет?

Ответ: Для адвоката иностранного государства, учредившего адвокатский кабинет на территории Российской Федерации, не предусмотрено особого порядка уплаты ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

(Основание: письмо УФНС России по г. Москве от 12.12.2005 г. №09-17/90925).

Вопрос 19. Какие обязанности возникают у адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по отношению к территориальному органу Пенсионного фонда РФ?

Ответ: Адвокат, осуществляющий профессио-нальную деятельность в рамках адвокатского кабинета, обязан самостоятельно уплатить за «себя» страховые взносы в ПФР, установленные ст.28 Закона №63-ФЗ. Если адвокат заключил трудовые договоры со стажерами, помощниками, админист-ративно-техническим персоналом, то в отношении данных лиц адвокат является работодателем, про-изводящим выплаты физическим лицам. С учетом изложенного адвокат, действующий в рамках адвокатского кабинета, обязан зарегистрироваться в территориальном органе ПФР по основанию пп.1 п.1 ст.6 закона № 63-ФЗ как «физическое лицо» не позднее 30 дней со дня заключения с работниками трудовых договоров, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг). (по материалам Вестника АП Удмуртской Республики №2 июль 2009г.)