Слово «капитал», означающее в переводе с латинского «главный», вполне выражает суть явления, о котором пойдет речь дальше. Капиталы – это ресурсы предприятия, которые могут быть направлены в производство ради получения прибыли. Без них функционирование предприятия невозможно. Капитал в физической форме подразделяется на основной и оборотный. Длительно функционирующая часть относится к основному капиталу, а другая – к оборотному. Рассмотрим их основные черты, сходства и различия.
Что такое инвестиции в основной капитал?
Основной капитал
Производственный процесс, кроме труда занятой в нем рабочей силы, происходит с помощью средств труда и предметов труда. Основной капитал относят к средствам труда. Это машины, оборудование, приборы и пр., необходимые в производстве. Средства труда, воздействуя на предметы труда (сырье, материалы и др.) при участии человеческого фактора, создают продукцию. Средства труда, если говорить об основном капитале в виде зданий, сооружений, также создают условия для производства продукции.
Как провести инвентаризацию основных средств?
Структура и состав основного капитала зависят от специфики производства, сектора рынка, к которому относится предприятие. Сельскохозяйственное предприятие и промышленное будут иметь существенную разницу в составе основного капитала. Играют роль и отраслевые особенности (растениеводство, животноводство; отрасль промышленности), величина предприятия, состав выпускаемой продукции и многие другие факторы. Структурируют основной капитал в зависимости от цели исследования.
Чаще всего применяют приведенные ниже характеристики:
- Производственные и непроизводственные объекты. Различаются по использованию в производственном цикле либо в целях культурного, бытового обслуживания работников предприятия. Пример: цеховое здание относится к производственным средствам, а здание клуба на балансе предприятия – к непроизводственным.
- Имущество движимое и недвижимое. Пример: земельный участок является недвижимостью, а станки – движимым имуществом.
- Роль в производстве. Здесь речь идет о том, участвует ли имущество непосредственно в производственном процессе или создает условия для него. Пример: оборудование непосредственно, активно участвует в производстве, а цеховое здание участвует пассивно, создавая условия для работы.
Какие существуют способы пополнения оборотных средств?
Применяют также классификации:
- по видам (с указанием удельного веса каждого вида, пример: отдельно здания, сооружения, оборудование);
- технологическую (аналогично, удельный вес отдельной подгруппы внутри группы, пример: удельный вес спецмашин в составе автомобильного парка);
- структура по признаку времени использования (т.н. возрастная) и др.
Изучив состав и структуру основного капитала, можно прийти к выводу, что используется он в производстве множество раз, при этом подвергаясь износу. Износ, выраженный в денежной форме, называют амортизацией. Эта величина включается в стоимость произведенной продукции. Основные понятия при расчете амортизации – первоначальная стоимость и норма амортизации. При этом в бухгалтерском и налоговом учете способы расчета амортизации могут различаться.
И в том и в другом виде учета существует линейный способ расчета амортизации, который на практике чаще всего используется. Расчет ведется по формуле А = Пс * На, где Пс – первоначальная стоимость объекта, а На – норма амортизационных отчислений. При этом На = 1/n * 100%, где n – число месяцев полезного использования объекта, определяемое по утвержденному Правительством Классификатору (Пост. №1 от 1/01/02 г.).
Кроме этого способа:
- в НУ используют нелинейный (только для отдельных групп объектов, в соответствии со ст. 259.2 НК РФ, п. 5);
- в БУ применяют способ уменьшаемого остатка пропорционально сроку полезного использования, пропорционально объему продукции (ПБУ 6/01 п. 18).
Могут применяться ускоряющие амортизацию коэффициенты.
Собственники основного капитала стремятся к тому, чтобы его стоимость окупалась до момента износа физического (фактическая непригодность для дальнейшего использования, утрата полезных свойств) либо морального, стоимостного (утрата стоимости в связи с прогрессом, созданием новейшего оборудования).
Технический прогресс приводит к необходимости закреплять законодательно ускоренные способы и нормы амортизации оборудования, техники. Сокращаются сроки амортизации.
На заметку! Кроме термина «основной капитал» в учете используются как синонимы понятия «основные средства» и «основные фонды». Аналогично используют и термины «оборотный капитал», «оборотные средства».
Оборотный капитал
Оборотный капитал — это предметы труда, подвергающиеся воздействию в производственном процессе. Структура капитала также сильно зависит от отрасли, в которой он используется, принятой на предприятии технологической схемы производства и многих других факторов.
Само наименование «оборотный» говорит о том, что этот капитал в производстве используется единожды, при этом либо полностью утрачивают свою форму (топливо) либо изменяют ее (ткань в швейном производстве). Оборотный капитал может быть представлен сырьем и материалами, готовой продукцией, полуфабрикатами, незавершенной производством продукцией, тарой, денежными средствами и пр.
Чем быстрее оборачиваются такие капитальные средства, тем шире производственные возможности и, в конечном итоге, больше прибыль. Скорость оборачиваемости показывает коэффициент К = ВР/ОБС, где К — число оборотов в год, ВР – выручка от реализации за год, ОБС – остаток оборотных средств в среднем за год по балансу.
Оборотные активы разделяют на:
- оборотные фонды производства;
- фонды обращения.
К первым относят:
- сырье, материалы основные и вспомогательные, п/фабрикаты и комплектующие изделия, топливо и запчасти, тару, спецодежду, малоценные предметы – это производственные складские запасы;
- «незавершенку»; п/фабрикаты, запчасти, использующиеся для внутренних нужд предприятия, расходы будущих периодов (на освоение нового производства, на опытные образцы продукции – они спишутся на себестоимость в будущем) – это запасы непосредственно в производстве;
Ко вторым относят:
- деньги наличные и безналичные, в кассе, на счетах;
- инвестиции в ценные бумаги;
- дебиторскую задолженность;
- готовую продукцию на складе и отгруженную.
Анализируя представленную структуру в процентном отношении применительно к конкретному предприятию, получим структуру оборотного капитала. Кроме того, популярен анализ оборотного капитала по источникам формирования (собственный, заемный, привлеченный со стороны).
Давайте сравним
Рассмотрев столь подробно основной и оборотный капитал предприятия, мы можем сравнить их. Главное отличие основного капитала от оборотного заключается в нижеследующем.
Оборотный капитал (предметы труда):
- потребляются сразу, в одном цикле производства;
- теряют свою форму в процессе производства;
- их стоимость полностью входит в стоимость продукции.
Основной капитал (средства труда):
- употребляются в производстве многократно;
- натуральную форму теряют постепенно;
- стоимость «отдают» частями в стоимость продукции, при каждом новом производственном цикле.
Тезисно
- Основной и оборотный капитал предприятия вместе с трудовыми ресурсами составляют элементы производственного процесса. Важнейшие различия между основным и оборотным капиталами состоят в следующем: первый используется в производстве многократно, теряет свою форму постепенно и переносит стоимость на готовую продукцию так же постепенно; второй используется один раз, немедленно изменяет или теряет свою первоначальную форму, и стоимость его включается в стоимость продукции полностью.
- Структура того и другого вида капитала зависит от специфики производства, сектора рынка и других, значимых для конкретного предприятия, факторов. По отношению к оборотному капиталу стремятся к более быстрому его использованию, а основной капитал в условиях НТП требует более интенсивной амортизации. Окупить его стоимость собственник стремится еще до наступления физического и (или) морального износа.
Основной капитал — строка в балансе как таковая для него не предусмотрена. Однако зная, из каких статей складывается данный показатель, его несложно вычислить на основании данных бухгалтерской отчетности. Для начала определимся с понятием основного капитала (далее — ОК), разберем, какие формы он принимает и где находит свое отражение в балансе.
Понятие основного капитала
В целом капитал означает финансовые ресурсы, инвестированные предприятием в собственные активы с целью получения дополнительной прибыли. Весь капитал можно условно поделить на две большие группы: основной и оборотный.
Основной капитал (ОК), по сути, представляет собой объем основных фондов и основных средств предприятия, выраженных в денежной величине.
Согласно общероссийскому классификатору основных фондов (ОКОФ), утвержденному приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст, под основными фондами следует понимать произведенные активы, многократно используемые для производства товаров или оказания услуг в течение длительного периода времени, но не менее 12 месяцев.
ОКОФ к основным фондам относит:
- здания и помещения,
- сооружения,
- расходы на улучшение земель,
- оборудование (в т. ч. компьютерное и информационное),
- хозяйственный инвентарь,
- транспортные средства,
- объекты интеллектуальной собственности,
- программное обеспечение и др.
Как мы видим, основной капитал может быть представлен как в материальной, так и нематериальной форме.
Определение внеоборотных активов во многом схоже с понятием ОК. Согласно форме бухбаланса, утвержденной приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н, в состав внеоборотных активов также входят основные средства, НМА, поисковые активы, доходные вложения в матценности, финансовые вложения, отложенные налоговые и прочие внеоборотные активы. Для формирования показателя ОК, как и показателя внеоборотных активов, используются данные раздела 1 баланса.
Что называется внеоборотными активами и какими документами регламентируется их учет, читайте в статье «Внеоборотные активы в балансе (нюансы)».
Структура основного капитала
Основной капитал предприятия образуют:
- Основные средства — имущество, прямо или косвенно использующееся для производства продукции, оказания услуг, выполнения работ. В группу основных средств относят здания, оборудование, технику, транспорт, скот, инвентарь, земельные участки и др. (п. 4 ФСБУ 6/2020 ).
ВАЖНО! С отчетности за 2022 год необходимо применят ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» в обязательном порядке. Это следует учесть при составлении бухгалтерской отчетности за 2022 год.
- Незавершенное строительство — затраты по возведению объектов, на монтаж оборудования, а также приобретение оборудования, инвентаря и прочие капитальные затраты (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденного письмом Минфина РФ от 30.12.1993 № 160).
ВАЖНО! Также с отчетности за 2022 год применяется новый ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения».
- Финансовые вложения — ценные бумаги, выкупленная дебиторская задолженность, вклады в уставный капитал сторонних организаций и др. (п. 3 ПБУ 19/02).
- Нематериальные активы — документально подтвержденное право собственности на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации (п. 4, 5 ПБУ 14/2007).
Для чего нужен анализ основного капитала
Анализ состояния ОК организации позволяет оценить уровень ее технической оснащенности, сделать выводы о заинтересованности участников в наращивании внутренних инвестиционных ресурсов, о надежности, стабильности и конкурентоспособности предприятия в целом.
Тщательное исследование структуры ОК выявляет скрытые возможности для более эффективного его использования, следствием чего становится увеличение доходности организации (в виде получения дополнительной прибыли, снижения себестоимости продукции, уменьшения временных затрат на выполнение работ и пр.).
Для полноценного анализа состояния основного капитала и расчета коэффициента эффективного использования основных фондов понадобится также информация, представленная в приложении № 3 к балансу, и статотчет формы № 11, утвержденной приказом Росстата от 22.06.2022 № 453.
Анализ ОК включает в себя несколько этапов:
- Исследование динамики изменения показателя ОК.
- Контроль за техническим состоянием основных фондов, их своевременным обновлением и техобслуживанием.
- Анализ эффективности использования активов и выявление негативно влияющих на них обстоятельств.
- Поиск дополнительного резерва для улучшения или пополнения собственных основных фондов.
Информация об основном капитале в бухгалтерской отчетности
Бухгалтерская отчетность — основной источник информации о состоянии ОК предприятия.
С 01.06.2019 действуют актуальные бланки бухгалтерской отчетности в редакции, утвержденной приказом Минфина от 19.04.2019 №61н. Подробнее об последних изменениях читайте здесь.
Для анализа изменения капитала используется приложение к балансу № 2 формы 0710004 «Отчет об изменениях капитала». Для изучения динамики движения основных фондов также окажется полезной статистическая годовая форма № 11.
Какие данные отражаются в отчете об изменениях капитала, подробно описано в КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию.
В бухгалтерском балансе информация об ОК предприятия отражается в разделе 1 «Внеоборотные активы» в разрезе отдельных статей:
- Строка 1110 — служит для отражения остаточной стоимости нематериальных активов.
- Строки 1120, 1130, 1140 — отображают результаты исследований и разработок, нематериальные и материальные поисковые активы. Понятие поисковых активов дано в пп. 5–8 ПБУ 24/2011.
- Строка 1150 — здесь фиксируется балансовая стоимость основных средств. Сюда же включаются затраты на незавершенные капитальные вложения в основные средства и приобретение оборудования с расшифровкой данного показателя. Обоснованием такого подхода служит п. 20 ПБУ 4/99, согласно которому «Незавершенное строительство» входит в состав группы «Основные средства».
Более детально понятие основных средств, а также нюансы отображения их стоимости в балансе разбираются в статье «Отражаем основные средства в бухгалтерском балансе».
- Строка 1160 — доходные вложения представляют собой форму долгосрочных финансовых инвестиций, а потому включаются в состав основного капитала предприятия. Данная строка содержит информацию об остаточной стоимости основных средств, переданных за плату во временное пользование. Если договором аренды предусмотрена возможность последующего выкупа арендуемого имущества или его автоматический переход к арендатору по окончании срока договора, то имущество учитывается арендатором как собственные основные средства и также включается в основной капитал.
- Строка 1170 — отражаются долгосрочные финансовые вложения.
- Строка 1190 — здесь учитываются прочие внеоборотные активы, которые не попадают под распределение в основные группы 1-го раздела баланса и в то же время имеют существенный стоимостный показатель. Они также могут входить в состав основного капитала, если являются объектом классификации основных фондов.
Подробнее о способах анализа бухгалтерского баланса узнайте из статьи «Методика анализа бухгалтерского баланса предприятия».
Как мы видим, несмотря на схожесть понятий ОК и внеоборотных активов, различия в их структуре и стоимостном выражении все же имеются. Так, в ОК не включаются данные строки 1180 с информацией об отложенных налоговых активах. Данный показатель формирует величину добавочного капитала (п. 68 приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н).
Как проверить по балансу платежеспособность организации, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный доступ к правовой системе и переходите в ответ эксперта.
Итоги
Величина основного капитала по балансовой стоимости складывается из показателей строк 1-го раздела бухгалтерского баланса «Внеоборотные активы», а именно: 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160, 1170, 1190. Полученный результат отличается от данных итоговой строки 1100 на сумму отложенных налоговых активов, поскольку данный актив не включается в основной капитал.
Знаете ли вы, что когда хлебозавод покупает новые хлебопекарные печи и тестораскаточные машины, то он совершает инвестиции в основной капитал? Расскажем, почему это называется инвестициями и имеет большое значение не только для бизнеса, но и для государства. Из этой статьи вы узнаете:
- Что такое капитал и какой он бывает?
- Что такое инвестиции в основной капитал?
- Показатели инвестиций в основной капитал;
- Источники инвестиций в основной капитал;
- Зачем нужны инвестиции в основной капитал?
Инвестиции в основной капитал – это затраты на покупку или обновление оборудования, зданий, сооружений, транспорта. Такие затраты способны обеспечить развитие компании и рост прибыли в будущем.
Что такое капитал и какой он бывает?
Прежде чем говорить об инвестициях в основной капитал, давайте разберёмся, что такое капитал, каких видов он бывает и что подразумевается под основным капиталом.
Капитал – это имущество компании, которое она может использовать для получения прибыли.
Капитал может быть основным и оборотным. К оборотному капиталу относят материалы, сырьё, запасы уже готовой продукции. Они расходуются за один цикл производства, а их стоимость полностью закладывается в стоимость готового продукта. В то время как основной капитал включает в себя средства, которые используются при производстве в течение нескольких лет, а их стоимость переносится в стоимость продукции частями. К основному капиталу относят здания, оборудование, машины, сооружения и другое.
О том, что такое капитал и какие виды бывают, рассказано в следующем видео:
Приведём простой пример. Допустим, мы производим деревянные столы. У нас есть оборудование для производства – пила, несколько станков и шлифовальная машинка. И ещё есть сырьё – деревянные доски. После изготовления стола, то есть после завершения цикла производства, оборудование останется по-прежнему на производстве и будет участвовать ещё в других циклах. А деревянные доски, предназначенные для этого стола, полностью были израсходованы. Полная стоимость оборудования не будет заложена в цену стола, потому что оно участвует и при производстве других изделий, а вот стоимость деревянных досок (сырья) будет полностью отражена в цене нашего изделия. В данном случае оборудование – это основной капитал, который применяется в производстве в течение нескольких лет, а деревянные доски – это оборотный капитал, он расходуется за один цикл производства.
Инвестициями в основной капитал как раз выступают затраты на покупку или усовершенствование такого оборудования, вложения в строительство зданий и сооружений. Рассмотрим этот вопрос подробнее.
Что такое инвестиции в основной капитал?
Инвестиции в основной капитал ещё называют капитальными вложениями. Вкладывая деньги в развитие производства, компания обеспечивает себе рост прибыли в будущем. Ведь оборудование, техника, машины и здания имеют свойство изнашиваться. Если их не усовершенствовать или не обновлять, то эффективность производства будет падать, а вместе с ней и прибыль.
И напротив, вложение средств в модернизацию оборудования, строительство новых зданий, заводов будет давать свои плоды. Увеличатся объем, скорость, качество производства, а позже и прибыль. То есть такие затраты предполагают рост прибыли в долгосрочной перспективе. Именно поэтому они называются инвестициями.
Виды инвестиций в основной капитал
Основной капитал делится на материальный и нематериальный. К материальным активам относятся здания, техника, машины, оборудования, помещения. То есть те средства основного капитала, которые имеют материальное воплощение. А вот к нематериальным активам относятся патенты, авторские права, полезные модели, изобретения и т.д. Они также, как и материальные активы, участвуют не в одном цикле производства, а их стоимость закладывается в цену готового изделия частями.
Соответственно инвестиции в основной капитал делятся на:
- инвестиции в материальные активы;
- инвестиции в нематериальные активы.
Первый вид инвестиций подразумевает покупку, обновление, модернизацию, реконструкцию любых материальных средств (машины, станки, транспортные средства и т.д.). А второй вид инвестиций направлен чаще всего на инновационное развитие производства. Оба направления инвестирования важны для роста предприятия, а выделять средства на них можно одновременно. При этом основная часть инвестиций приходится всё-таки на материальные активы.
Представим завод по производству спортивных кроссовок. Некоторое время назад завод получил инвестиции в размере 10 млн. руб. Из этой суммы 7 млн. руб. были направлены на покупку новых швейных машин, которые помогут увеличить количество отшиваемых кроссовок. А 3 млн. руб. были потрачены на приобретение уникальной технологии производства подошвы, снижающей нагрузку на стопы во время бега и занятий спортом. Покупка швейных машин – это инвестиции в материальные активы, а покупка инновационной технологии производства – в нематериальные активы. То есть производство было улучшено с разных сторон, что должно значительно увеличить прибыль в будущем.
Инвестиции в основной капитал ещё могут быть разделены в зависимости от сферы экономики. Так, бывают инвестиции в основной капитал в сфере:
- Промышленности;
- Сельского хозяйства;
- Финансов;
- Транспорта;
- Строительства и другие.
Такое деление позволяет понять, какая область экономики в большей мере нуждается во вложении денежных средств, а какая получает достаточное количество инвестиций.
Что не относится к инвестициям в основной капитал?
Что принято относить к инвестициям в основной капитал, мы уже рассказали. Но есть некоторые вложения, которые в числе таких инвестиций не учитываются:
- оборудование, уже находящееся ранее на учёте у другой организации. То есть бывшее в употреблении оборудование;
- объекты природопользования (например, земельные участки);
- объекты незавершённого строительства.
Затраты на приобретение таких активов не будут считаться инвестициями в основной капитал, хотя подходят по своим признакам. Это просто нужно запомнить. Исключение их из суммы инвестиций в основной капитал связано с некоторыми тонкостями расчёта этого показателя.
Показатели инвестиций в основной капитал
Сумму инвестиций в основной капитал в России регулярно рассчитывает Росстат. Росстат – это государственный орган, который собирает и формирует статистику по самым разным показателям из различных областей. Как раз одним из таких показателей являются инвестиции в основной капитал.
Данные об объеме инвестиций в основной капитал публикуются Росстатом по итогам каждого полугодия и всего года. При этом рассчитывается не просто сумма инвестиций в текущем году, но ещё и вычисляется её отношение к показателю предыдущего года. Это нужно, чтобы узнать, выросло ли значение по сравнению с прошлыми годами или упало. Ещё инвестиции в основной капитал рассчитываются Росстатом в разрезе субъектов РФ, источников финансирования, видов основных средств, видов экономической деятельности.
Всю информацию можно найти на официальном сайте Росстата. Легче всего воспользоваться поисковой строкой и ввести название нужного вам показателя. Нас интересуют инвестиции в основной капитал.
Здесь можно даже отсортировать по нужной вам дате, разделу и другим параметрам.
В результатах поиска есть множество документов с данными об инвестициях в основной капитал за разные годы. Все они представлены в виде документов в формате Excel. Необходимо скачать файл, а далее уже можно пользоваться информацией.
Посмотрим, какое количество инвестиций было сделано за первое полугодие 2022 года. Скачаем и откроем самый первый документ «Инвестиции в основной капитал в 2022 году».
Здесь мы можем посмотреть объём инвестиций за I и II квартал, а также их сумму – инвестиции за I полугодие. При этом мы видим не только абсолютное значение, то есть не просто сумму, но и относительные значения (в сравнении с другими показателями). Например, показатель за I квартал 2022 года сравнивается с показателем за I квартал 2021 года (столбец C) или с таким же показателем за предыдущий период, то есть за IV квартал 2021 года (столбец D).
Дополнительно можно посмотреть структуру инвестиций в основной капитал. Находим документ «Структура инвестиций в основной капитал в I полугодии 2022 года», скачиваем и открываем.
Здесь представлена структура инвестиций в основной капитал в РФ по видам основных фондов, по источникам финансирования, по видам экономической деятельности. Как и в предыдущем документе, присутствуют и абсолютные, и относительные показатели.
Раньше Росстат ещё рассчитывал такой показатель, как инвестиции в основной капитал на душу населения. Он находится посредством деления всего объёма инвестиций на численность населения. Хотя Росстат перестал производить его расчёт, в 2021 году рейтинговое агентство «РИА Рейтинг» определило этот показатель самостоятельно на основе данных Росстата. Ознакомиться с результатами можно здесь.
Источники инвестиций в основной капитал
Инвестиции в основной капитал могут поступать из двух источников: внутренних или внешних. Ещё их называют собственными (внутренние) и привлечёнными (внешние).
Внутренние инвестиции — это когда компания на свои собственные денежные средства приобретает оборудование, машины, технику, авторские права, строит здания.
Чаще всего эти деньги берут из прибыли компании или амортизационных отчислений. Амортизационные отчисления – это стоимость оборудования, техники, машин и других средств, которая закладывается частично в цену каждого продукта, в производстве которого они применялись. Накопленные амортизационные отчисления направляются на обновление таких средств, когда их износ становится слишком высоким.
Внутренние инвестиции являются наиболее благоприятными, поскольку у компании не увеличивается долговая нагрузка, и этими деньгами можно распоряжаться как угодно. Однако редко бывает, что предприятие обходится только своими средствами при инвестировании в основной капитал. Большинство прибегает к использованию привлечённых.
Внешние (привлечённые) инвестиции – это деньги, которые компания получает от третьих лиц для вложения в основной капитал.
Это могут быть как кредиты в банке или займы у организаций и частных лиц, так и денежные средства, привлечённые от государства. Полученные от государства деньги, как правило, не требуют возврата, но должны быть использованы с конкретной целью выгодной и государству, и предприятию.
Инвестиции – это, конечно, хорошо, но даже их должно быть в меру. Не стоит допускать, чтобы уровень инвестиций превышал долгосрочные обязательства компании и её собственный капитал. Руководство предприятия всегда должно соблюдать некий предел инвестирования, при котором риск того, что вложенные в основной капитал деньги могут не окупиться, минимальный.
Посмотрим, как распределились инвестиции в основной капитал в 2022 году в РФ по источникам финансирования.
В I полугодии 2022 года собственные средства несколько преобладали над привлечёнными: 58,2% инвестиций в основной капитал было сделано за счёт собственных средств и 41,8% за счёт привлечённых. Также можем увидеть, что в прошлом году в I полугодии собственные средства в большей степени преобладали над привлечёнными, чем в текущем 2022 году: 61,2% напротив 38,8%.
В таблице есть структура привлечённых средств, то есть мы можем увидеть, что именно подразумевается под привлечёнными средствами при расчёте инвестиций в основной капитал.
Так, привлечённые средства делятся на:
- кредиты банков;
- заёмные средства других организаций;
- инвестиции из-за рубежа;
- бюджетные средства;
- средства государственных внебюджетных фондов;
- прочие.
Большую долю занимают бюджетные средства (15,6%) и кредиты банков (12,7%), что не вызывает вопросов, так как это наиболее доступные для привлечения денежные средства.
Зачем нужны инвестиции в основной капитал?
Столкнувшись с понятием инвестиций в основной капитал, многие задаются вопросами: зачем нужно рассчитывать их величину? Почему они так важны, что даже государственный орган, Росстат, каждое полугодие подсчитывает и публикует статистику по инвестициям в основной капитал? Причём в разрезе субъектов, источников, сфер деятельности и т.д.
Дело в том, что объем инвестиций в основной капитал имеет весомое значение как для компаний, так и для государства. И вот почему.
Как мы уже говорили, инвестиции в основной капитал обеспечивают развитие производства: оборудование становится более современным, производит больше, качественнее и быстрее. Это приводит к росту прибыли компании. При этом развитие производства способствует и росту экономики всей страны. Причем на национальной экономике положительно отражается как рост объёма производства, так и улучшение качества производства. Сейчас всё больше внимания уделяется инновационному развитию, а инвестиции в эту сферу преобладают. Именно инновации способны вывести экономику страны на новый уровень.
Более того, отечественные производители, которые выделяют и привлекают инвестиции в основной капитал, способны ускорить процесс импортозамещения. Этот вопрос особенно остро стоит на повестке дня. Пока западные производители уходят с рынка, у отечественных появляется возможность заполнить освободившиеся ниши, насытить рынок и «поднять» экономику.
Именно по этим причинам размеру инвестиций в основной капитал уделяется много внимания, а государство особенно заинтересовано в отслеживании объёма таких инвестиций и его увеличении.
Сейчас размер инвестиций в основной капитал растёт слишком медленно, чтобы оказывать достаточное воздействие на рост экономики. Так, например, инвестиции в основной капитал в 2021 году в РФ выросли на 7,7% по сравнению с 2020 годом. Темп роста из года в год остаётся в районе 10%. Эксперты отмечают, что одна из причин такого медленного роста инвестиций – это короткий горизонт планирования. События в будущем слишком непредсказуемы из-за неблагоприятных ситуаций в стране и мире. А значит инвестировать, то есть вкладывать деньги на долгосрочную перспективу, слишком рискованно.
Что такое экономический рост и какие факторы на него влияют в большей степени, можно узнать из следующего видео:
Существует похожий с инвестициями в основной капитал показатель – CAPEX. Он присутствует в финансовой отчётности конкретной компании и показывает уровень её вложений в покупку нового оборудования, машин, реконструкцию и строительство зданий, модернизацию техники, покупку прав интеллектуальной собственности. По сути, это то же самое, что и инвестиции в основной капитал, только в разрезе конкретной компании. CAPEX часто используют частные инвесторы при анализе отчётности компании, в которую они планируют вкладывать деньги.
Часто задаваемые вопросы
Что такое инвестиции в основной капитал?
Это вложения в покупку оборудования, техники, машин, прав интеллектуальной собственности и других средств производства, а также в их обновление, реконструкцию и модернизацию.
Как рассчитать инвестиции в основной капитал?
Расчёт инвестиций в основной капитал достаточно сложный процесс, который трудно будет понять человеку, далёкому от статистических методов расчёта. Росстат разработал «Официальную статистическую методологию определения инвестиций в основной капитал на федеральном уровне». Она находится в свободном доступе, в соответствии с ней рассчитываются все показатели инвестиций в основной капитал.
Что значит объем инвестиций в основной капитал?
Объём инвестиций в основной капитал – это количество средств, вложенных в покупку и обновление техники, машин, оборудования, нематериальных активов за конкретный период. Например, в 2021 году в основной капитал в РФ было вложено 22 945,4 млрд. руб. Это и есть объём инвестиций.
Зачем нужны инвестиции в основной капитал?
Инвестиции в основной капитал необходимы для увеличения объёмов производства, совершенствования его технологии и качества производимой продукции. Это спровоцирует рост прибыли компании в долгосрочной перспективе. В глобальном смысле развитие производства способно повысить уровень экономики всей страны.
Деятельность предприятия невозможна без материальной базы и нематериальных активов. В этой статье расскажем, что такое основной капитал (ОК), разберем его структуру, состав и виды. Объясним пути поступления и стадии движения. Детально остановимся на особенностях анализа, управления и направлениях повышения эффективности использования основного капитала.
Содержание статьи
- 1 Что такое основной капитал
- 2 Структура ОК
- 3 Что относится к основному капиталу
- 4 Виды основного капитала
- 5 Источники поступления
- 6 Стадии движения ОК
- 7 Анализ основного капитала
- 7.1 Для чего проводится
- 7.2 Денежная оценка
- 7.3 Оценка эффективности использования ОК
- 8 Управление ОК на предприятии
- 9 Как повысить эффективность использования основного капитала
- 10 Основной капитал в бухгалтерской отчетности
Что такое основной капитал
В широком смысле слова капитал – это все ресурсы предприятия, которые могут использоваться для извлечения прибыли. Основной капитал – это физические и нематериальные активы, используемые в производстве неоднократно, то есть имущество, которое:
- служит более 12 месяцев;
- не меняет форму в процессе производственных циклов;
- по мере износа переносит стоимость на готовые товары по частям.
По сути, это внеоборотные активы предприятия, оценка которых выражена в денежной форме. Следует отличать его от оборотного капитала предприятия.
В экономике основной капитал – это деньги, направленные в сферу производства, в том числе инвестиции, потраченные на строительство зданий, закупку станков, транспорта и инструментов. Предприниматель возвращает основной капитал в денежном виде частями после продажи готовой продукции.
Структура ОК
Структура зависит от отраслевой принадлежности предприятия, масштаба деятельности, выпускаемого ассортимента. Например, промышленное и сельхозпредприятие будут иметь различия в структуре основного капитала.
Определять структуру можно по-разному:
- отдельно по видам с установлением доли каждого в общей массе;
- в зависимости от технологических особенностей – рассчитывается удельный вес определенного подвида техники внутри вида, например, токарного оборудования среди всех станков;
- исходя из длительности эксплуатации выделяют основной капитал, который используется до 5 лет, от 5 до 10 лет, 10-15 лет и более.
По признаку материальности в структуре основного капитала выделяют:
- Основные средства (они же основные фонды). Это часть имущества, которая напрямую или опосредованно задействована в производстве товаров, предоставлении услуг и выполнении работ с целью получения прибыли. Признаки сформулированы в ФСБУ 6/2020.
- Незавершенное строительство. Это расходы, произведенные застройщиком с даты начала строительства до введения в эксплуатацию.
- Нематериальные активы (НМА). Права интеллектуальной собственности или индивидуальные знаки отличия, деловая репутация в соответствии с п. 4 и 5 Положения по учету НМА ПБУ14/2007.
- Финансовые вложения как инвестиции в другие компании с целью получения прибыли.
- Долгосрочные инвестиции. Это вложения, доход от которых ожидается в течение минимум одного года.
Таким образом, в основной капитал входит имущество предприятия, которое используется долгий срок.
Что относится к основному капиталу
Каждая группа ОК включает в себя определенные объекты.
К основным средствам относят:
- земельные участки,
- здания и сооружения,
- разнообразное оборудование и инвентарь,
- транспортные и технические средства,
- животных,
- капвложения на улучшение земель.
К основному капиталу относятся и нематериальные активы. В их числе патенты на изобретения, права собственности на секреты производства, программное обеспечение, творческие произведения, товарные знаки, а также права пользования недрами и землей, различные лицензии.
К незавершенному строительству относят затраты на возведение объектов недвижимости, установку оборудования и его наладку, иные капитальные затраты.
Финансовые вложения представляют собой ценные бумаги других компаний, вложения в уставный капитал дочерних или посторонних юридических лиц. К долгосрочным инвестициям относят приобретение паев в ПИФах, драгоценных металлов, государственных облигаций, депозиты и процентные займы со сроком погашения более 12 месяцев.
Виды основного капитала
Поделить основной капитал на виды можно по разным критериям – например, в балансе дается деление на основные средства, НМА и финансовые вложения, но есть и более приближенные к экономике критерии. Так, классификации ОК по различным основаниям приведены в таблице.
| Основание | Виды | Комментарий |
|---|---|---|
| По роли в производственном процессе | Производственный | Это основные фонды, участвующие напрямую в производстве многократно |
| Непроизводственный | Включает обеспечивающие производство активы | |
| По стадии использования | Находящийся в резерве | Это запасные фонды |
| Находящийся в эксплуатации | Используемые в настоящее время | |
| На дооборудовании, реконструкции или реновации | Временно не используемый капитал, проходящий модернизацию | |
| Законсервированный | Фонды, использование которых временно прекращено по каким-либо причинам | |
| Подлежащий ликвидации | Отправленные на списание устаревшие или изношенные основные фонды | |
| По степени использования | Активный | Используется в деятельности |
| Пассивный | Создает условия для деятельности | |
| По виду прав | Собственный | Принадлежат предприятию на праве собственности |
| Арендованный | Используются по договору аренды, лизинга | |
| В оперативном управлении | Владение, пользование и распоряжение происходит в рамках, установленных собственником |
Объект основного капитала может попадать в разные виды одновременно. Например, станок – это производственный ОК, который находится в эксплуатации, относится к активному капиталу и куплен компанией за собственные средства.
Источники поступления
На предприятие материальные и нематериальные активы, составляющие основной капитал, поступают из нескольких источников:
- в форме взноса в уставный капитал предприятия;
- как вложение головной компании в зависимые или дочерние организации;
- покупаются за плату;
- изготавливаются, строятся, сооружаются самостоятельно;
- арендуются, берутся в лизинг или прокат;
- поступают на безвозмездной основе: в дар, как пожертвование, на основе выигранного гранта;
- приобретаются по договору мены.
Основной капитал предприятия формируется за счет собственных и привлеченных средств. К собственным относят уставный капитал, фонд амортизационных отчислений, добавочный капитал и чистую прибыль организации.
Привлеченные – это банковские кредиты, субсидии государства, инвестиции сторонних организаций, в том числе зарубежных.
Собственный основной капитал важен с точки зрения финансовой устойчивости предприятия – желательно, чтобы всё имущество с долгим сроком эксплуатации было куплено за собственные средства. Если же собственный капитал меньше, чем стоимость ОК, это означает, что часть используемого долгосрочного имущества не принадлежит предприятию и есть вероятность его выбытия.
Стадии движения ОК
В процессе производственной деятельности основной капитал меняет форму и проходит несколько стадий. За счет движения ОК со временем меняется его стоимость:
- Инвестирование. В начале деятельности необходимо произвести вложения в основные фонды, то есть здания, транспорт, оборудование и инструменты.
- Производство. На этом этапе происходит перенос стоимости ОК на выпускаемую продукцию. При этом основные фонды постепенно изнашиваются, а из прибыли формируется амортизационный фонд предприятия.
- Обновление. За счет амортизационных отчислений закупается новое оборудование, транспорт и инструменты, принимаются решения о поддержке действующих материальных активов.
Движение ОК находит отражение в «Отчете об изменениях капитала». По документу определяют:
- фонды, которые имеются на начало отчетного периода, их состав;
- поступившие фонды, пополнения по видам источников;
- выбывшие объекты;
- стоимость капитала на конец отчетного периода;
- сумму прироста ОК.
Результаты служат основой для анализа и принятия управленческих решений.
Анализ основного капитала
Чтобы оценить перспективу повышения прибыли, важно регулярно исследовать состояние и использование ОК. Анализ происходит по пяти основным направлениям:
- Изучение изменений показателя за определенный отрезок времени.
- Контроль за состоянием основных фондов, их регулярное обновление и техническое обслуживание.
- Определение эффективности использования ОК на основе системы показателей.
- Выявление факторов, отрицательно влияющих на эффективность.
- Поиск ресурсов, чтобы улучшить или пополнить собственные основные фонды.
В составе основного капитала наибольший удельный вес занимают основные фонды, поэтому на практике анализ ОК предполагает изучение именно их эффективности использования.
Для чего проводится
Благодаря анализу структуры и состояния основного капитала руководство организации и заинтересованные лица:
- оценивают уровень технического оснащения;
- формируют мнение о надежности и стабильности предприятия;
- принимают решение об инвестировании;
- выявляют возможности для повышения эффективности использования ОК.
В результате растет прибыль, снижается себестоимость, совершенствуется процесс производства.
Денежная оценка
Под денежной оценкой ОК подразумевается стоимость, по которой его учитывают и используют в производственной деятельности. Она необходима, чтобы знать точную стоимость активов.
Оценку проводят в зависимости от долгосрочности участия капитала, постепенного изнашивания и изменений условий деятельности. Различают пять видов денежной оценки:
- первоначальную стоимость – расходы на приобретение или изготовление, доставку и монтаж ОФ;
- восстановительную – стоимость после корректировки по итогам переоценки основного капитала на конец отчетного периода, учитывает износ;
- остаточную – это разница между первоначальной или восстановительной стоимостью и суммой износа;
- инвестиционную – определяется инвестором индивидуально;
- ликвидационную – определяют при банкротстве в случае распродажи имущества.
НМА оценивают исходя из способа получения актива: его могли купить, получить как вложение в уставный капитал, в качестве дара или произвести самостоятельно. Поэтому оценку в денежном эквиваленте производят по рыночной стоимости, затратам на приобретение или по издержкам на создание.
Оценка эффективности использования ОК
Эффективность использования определяют с помощью системы показателей. Рассмотрим обобщающие:
- Рентабельность ОК (внеоборотных активов). Характеризует размер прибыли до налогообложения, получаемую с каждого рубля, вложенного во ВА.
Цифры для расчета берутся за определенный период, находят по формуле:
Рентабельность основного капитала = Прибыль до налогообложения / Средняя стоимость ОК * 100%
- Фондоотдача. Показывает количество продукции, которую производят на один рубль основных фондов.
Фондоотдача = Объем продукции (выручка) / Средняя стоимость ОФ за тот же период
- Фондовооруженность. Характеризует обеспеченность работников основными средствами.
Фондовооруженность = Средняя стоимость ОФ / Среднесписочная численность работников
- Фондоемкость. Показывает часть стоимости ОФ, потраченную на производство 1 рубля продукции.
Фондоемкость = 1 / Фондоотдача = Средняя стоимость ОФ / Объем продукции за тот же период времени
Четких нормативных значений этих показателей нет – их нужно оценивать в динамке (фондоотдача и рентабельность должны расти, фондоемкость – снижаться), а также сравнивать с конкурентами и среднеотраслевыми значениями. На основании результатов делаются выводы и принимаются решения в области управления затратами.
Также в зависимости от специфики предприятия рассчитываются частные показатели, отражающие уровень использования оборудования. Например, коэффициенты сменности, загруженности, экстенсивного использования фондов, интегральности.
Управление ОК на предприятии
Управление предполагает разработку, принятие и реализацию решений по оптимальному формированию и повышению результативности использования основного капитала.
Перед управленцами стоит несколько задач:
- сформировать активы в достаточном размере;
- своевременно выявлять и закрывать потребность в определенных элементах ОК;
- обеспечивать эффективное использование ОК и ускорение его оборота;
- поддерживать оптимальную структуру капитала;
- максимизировать доходность и обезопаситься от финансовых рисков;
- повысить рыночную стоимость компании за счет внедрения инновационных видов ОК.
Для их выполнения используется система методов и подходов, включающих:
- диагностику количественного и качественного состава;
- изучение структуры ОК;
- анализ показателей в динамике;
- назначение ответственных за принятие текущих и стратегических решений по управлению капиталом;
- сравнение тенденции изменения ВА с плановыми показателями, внесение корректировок;
- решения по обновлению, приобретению/продаже основного капитала, его выбытию;
- выбор оптимальных источников финансирования;
- поиск путей повышений эффективности использования.
Основной капитал и его роль в производстве нельзя недооценивать. Ведь именно ОК обеспечивает материально-техническую базу для самостоятельного функционирования предприятия, выступает залогом прибыли и преуспевания.
Как повысить эффективность использования основного капитала
К основным направлениям повышения эффективности использования ОК относят:
- закупку основных фондов высокого качества;
- тщательную подготовку материалов и сырья перед запуском производства;
- внедрение ресурсосберегающих технологий;
- повышение квалификации рабочих;
- проведение своевременных технических осмотров оборудования, а при необходимости их капитального ремонта;
- привлечение инвестиций в основной капитал;
- регулярное обновление ОФ во избежание избыточного изнашивания и морального устаревания;
- правильный расчет амортизации;
- избавление от неиспользуемой техники, зданий или предоставление их в аренду;
- автоматизацию и механизацию производственных процессов;
- оперативное решение организационных вопросов во избежание простоя оборудования.
Другими словами, важно максимизировать производительность при задействовании имеющегося основного капитала – только так он даст хорошую отдачу.
Основной капитал в бухгалтерской отчетности
В бухгалтерской отчетности отражается основная информация об ОК предприятия. Например, сведения фигурируют в «Отчете об изменениях капитала», который готовится по форме 0710004. Содержит информацию о движении капитала, корректировках из-за изменения политики учета и исправления ошибок, о стоимости чистых активов на конец отчетного периода и двух предыдущих лет.
В бухгалтерском балансе информацию об основном капитале вносят в раздел I «Внеоборотные активы» по отдельным статьям:
- остаточную стоимость НМА – в строку 1110;
- расходы на завершенные научно-исследовательские разработки – в строку 1120;
- балансовую стоимость основных средств – в строку 1150;
- нематериальные и материальные поисковые активы (расходы на поиск и разработку месторождений полезных ископаемых, необходимые сооружения и транспорт) – строки 1130 и 1140;
- вложения в имущество для сдачи в прокат, аренду или лизинг (доходные вложения) – в строку 1160;
- долгосрочные финансовые вложения – в строку 1170;
- прочие ВА – в строку 1190.
Пример баланса реального предприятия
Обратите внимание, что в основной капитал не включены сведения строки 1180 «Отложенные налоговые активы», входящие в состав ВА. Согласно п. 68 Приказа Министерства финансов от 29 июля 1998 года №34н, этот показатель учитывается как добавочный капитал и отражается в отдельно.
Часть информации раскрывается и в примечаниях к годовой бухгалтерской отчетности – например, движение основных средств, НМА и других видов внеоборотных активов.
Существует различная градация и трактовка понятия «капитал». Немецкий философ К. Маркс рассматривал концепцию капитала как социального отношения. Он определил капитал как «самовозрастающую стоимость». Примером может служить получение процента по банковскому вкладу.
С экономической точки зрения «капитал» — часть финансовых ресурсов организации, которые могут быть использованы в производстве товаров или оказании услуг.
Таким образом, капитал — это не только деньги, а некий ресурс, который способен приносить доход.
Виды капитала
Капитал может быть:
- основным;
- оборотным;
- постоянным;
- переменным;
- физическим;
- денежным;
- финансовым.
Основной капитал
Основной капитал — это актив, который полностью и многократно принимает участие в производстве готового продукта, переносит стоимость на создаваемую продукцию постепенно по частям путем начисления амортизации. Другими словами, это все, что работает в бизнесе в течение длительного периода. Например, это может быть трактор в компании, осуществляющей сельскохозяйственные работы, или шлифовальный станок на машиностроительном заводе.
Оборотный капитал
Оборотный — это капитал, участвующий только в одном производственном цикле и полностью переносящий свою стоимость на готовую продукцию.
Разберем на примере.
На машиностроительном заводе с помощью основного капитала — шлифовального станка — обработке подвергаются отдельные детали (оборотный капитал). Далее эти детали будут использованы в производстве оборудования (например, машины), которое можно реализовать и получить прибыль.
Постоянный капитал
Постоянный капитал — совокупность средств, направленных на покупку оборудования, сырья, материалов. В эту сумму не включаются затраты на зарплату.
Переменный капитал
Переменный капитал — сумма средств, которая используется для найма рабочей силы. Это так называемая «чистая» заработная плата без учета налогов.
Физический капитал
Физический капитал — реальные вложения в дело или производство, направленные на получение дохода. Денежные средства, недвижимость, оборудование и запасы являются примерами.
Денежный капитал
Денежный капитал — совокупность активов в денежной форме, используемых для обеспечения эффективной деятельности компании. На такую сумму компания обычно покупает физический капитал и оборудование, тем самым поддерживая непрерывный оборот денежных средств, поскольку деньги сами по себе не приносят никакого дохода.
Финансовый капитал
Финансовый капитал — денежные средства, вложенные в банки и в финансовые инструменты (ценные бумаги, акции, облигации) для получения процентного дохода.
Можно сделать вывод, что капитал — это широкий термин, который может включать в себя любые ресурсы, дающие ценность или выгоду ее владельцу. Например, станки и оборудование, финансовые активы. Денежные средства также рассматриваются как капитал, но с точки зрения производственных и инвестиционных целей.
Каким бывает капитал?
Капитал может быть положительным или даже отрицательным.
Положительный капитал означает, что компания обладает достаточным запасом ликвидных активов и для погашения краткосрочных обязательств, и для инвестирования в текущую деятельность.
Отрицательный капитал — признак того, что компания использует свои активы неэффективно. Такая ситуация может негативно сказаться на бизнесе в целом. С точки зрения банков, отрицательный капитал ухудшает платежеспособность компании.
Таким образом, размер капитала помогает определить, в состоянии ли компания исполнять текущие обязательства, и насколько она нуждается в срочном привлечении заемных средств.