Налоги в тайланде для бизнеса

Развернуть все записи
Свернуть все записи

Как резиденты, так и нерезиденты Таиланда уплачивают налог в отношении доходов от трудовой деятельности и ведения бизнеса в Таиланде, независимо от места получения вознаграждения. Резиденты Таиланда уплачивают налог в отношении доходов из иностранных источников при их получении в Таиланде.

Налог уплачивается по прогрессивным ставкам:

Прибыль от реализации активов облагается налогом как обычный доход. Не облагается налогом прибыль от реализации акций на тайской фондовой бирже, определенных ценных бумаг на биржах стран АСЕАН и некоторых других активов.

Дивиденды от тайских компаний облагаются налогом у источника по ставке 10%, при этом возможно выбрать обложение налогом по прогрессивным ставкам с зачетом удержанного налога по особым правилам. Для процентных доходов ставка налога – 15%, также возможно обложение по прогрессивным ставкам.

Тайские компании уплачивают налог на прибыль в отношении своего мирового дохода, иностранные компании – в отношении доходов из источников в Таиланде.

Стандартная ставка налога на прибыль составляет 20%.

Прибыль от реализации активов включается в общий налогооблагаемый доход.

Дивиденды, получаемые компанией, чьи акции торгуются на тайской фондовой бирже, от другой тайской компании освобождены от налога при условии владения акциями в течение трех месяцев до и трех месяцев после получения дивидендов. У компаний, не котирующихся на тайской бирже, освобождается только половина полученных дивидендов при соблюдении указанных выше условий; полное освобождение предоставляется при соблюдении дополнительного условия – не менее чем 25%-ной доле в голосующих акциях тайской компании, распределяющей дивиденды.

Дивиденды от иностранных компаний освобождаются от налогообложения при условии владения не менее чем 25% голосующих акций иностранной компании на протяжении не менее 6 месяцев и налогообложения прибыли в соответствующей иностранной юрисдикции по ставке не менее 15%.

В Таиланде нет правил КИК.

При выплате дивидендов налог у источника выплаты удерживается поставке 10%. При выплате процентов и роялти налог удерживается по ставке 15%.

Ставки налога могут снижаться в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения (СИДН).

Стандартная ставка НДС составляет 10%.

Социальные взносы, в целом, уплачиваются по ставке 5% от трудового вознаграждения работника, но не более 750 TBH в месяц. Взносы уплачиваются как работодателем, так и работником.

В отношении земельных участков и зданий уплачивается ежегодный муниципальный налог. Максимальные возможные ставки налога в зависимости от вида использования объекта варьируются от 0,01% до 0,7% и увеличились до 0,15% — 3% с 2022 года.

Наследники уплачивает налог на наследство, если его общая сумма кумулятивно превышает 100 000 000 TBH. Ставка налога составляет 10%, для родственников по восходящей и нисходящей линии – 5%, с супругов налог не взимается.

Гербовый сбор взимается в отношении различных документов. Ставки разнятся в зависимости от вида документа. В отношении большинства коммерческих документов они установлены в твердых суммах либо по 1 TBH за 1 000 TBH стоимости, указанной в контракте.

Таиланд заключил 49 соглашений об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTC) со следующими юрисдикциями:

49 DTCs: Австралия, Австрия, Бахрейн, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Германия, Гонконг, Дания, Израиль, Индия, Индонезия, Ирландия, Испания, Италия, Канада, Кипр, Китай, Корея, Кувейт, Люксембург, Маврикий, Малайзия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Пакистан, Польша, Россия, Румыния, Сейшелы, Сингапур, Словения, США, Турция, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Чехия, Чили, Швейцария, Швеция, Эстония, ЮАР, Япония.

Кроме того Таиланд подписал и ратифицировал (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Таиланда с 1 июля 2022 года.

В Таиланде существуют меры валютного контроля, направленные на централизацию валютно-обменных операций, отслеживание оттока капитала, поддержание стабильности местной валюты.

Существуют правила обязательной репатриации и продажи валютной выручки, размещения средств на депозит, покупки иностранной валюты для торговых и инвестиционных операций, и др.

Хочу начать цикл статей о налогах и ведении бизнеса в Таиланде со сравнения налоговых систем в России и в Королевстве Таиланд. Каждый, кто занимался бизнесом в россии, а теперь хочет открыть бизнес в Таиланде, или ищет возможности инвестирования в эту страну, неизменно начинает с вопроса “А какие там налоги я должен буду платить?”.

Важное отступление. Автор статьи не является налоговым консультантом, лицензированным аудитором или бухгалтером. Вся приведенная информация является справочной и не может служить руководством к действию, вы вправе использовать ее на свой страх и риск. Перед любыми юридически значимыми действиями вы самостоятельно оцениваете их последствия, при необходимости вы всегда можете получить консультацию юриста, адвоката или бухгалтера в независимой специализированной компании.

В процессе открытия своей компании я исследовал большое количество источников, провел ряд консультаций с юристами и аудиторами в попытке разобраться в местном законодательстве и правоприменительной практике, касающихся бизнеса, результатами своих исследований я буду делиться с вами в этих статьях.

Сегодня я постараюсь не углубляться в тонкости и нюансы администрирования каждого налога, а попытаюсь дать максимально объективное сравнение систем двух стран. Важно отметить что я буду сравнивать налоги с точки зрения гражданина Российской Федерации, так как есть нюансы.

Цифры

Резюмируя, хочу сделать несколько выводов касательно налоговой нагрузки:

1. Россия выигрывает благодаря так называемым “налоговым спецрежимам”, таким как упрощенная система налогообложения (УСНО), что дает преимущество для компаний с доходом, не превышающим 150 миллионов рублей в год, позволяя избежать НДС и налога на прибыль, заменив их одним налогом 6% с оборота или 15% с прибыли. В Таиланде придется платить существенный налог уже при достижении относительно небольших оборотов, но при этом совсем маленький бизнес от налогов практически освобожден.
2. При этом в Таиланде значительно ниже налоговая нагрузка, связанная с наемными сотрудниками ввиду отсутствия отчислений на обязательное пенсионное страхование.
3. Налог на доходы физлиц в Таиланде имеет сравнительно сложную структуру и достоин отдельной статьи, которую я в скором времени опубликую, скажу лишь что в отличии от России он предполагает множество существенных вычетов и скидок, в зависимости от источника получения дохода, а также рассчитывается одинаково для резидентов и нерезидентов

Особенности ведения бизнеса в Таиланде

• Кассовая дисциплина отсутствует как класс. Запуганные банками и проверками налоговых органов российские бизнесмены будут просто шокированы тем, что наличную выручку никто не заставляет сдавать в банк, а снять наличные со счета можно практически в неограниченном количестве, никому ничего не объясняя. Обратная сторона такой свободы – это ответственность директора компании, имеющего право подписи в банке, он может бесконтрольно снять или перевести любую сумму без ограничений.
• Банковская система тут своеобразна, например подключить корпоративный мобильный банк может быть сложнее чем открыть счет, в выписке вы не увидите от кого и за что пришли деньги, придется догадываться, получить терминал для приема пластиковых карт может стоить вам нескольких недель, а подключить прием карт в интернете практически нереально для новой компании. Карту к корпоративному счету вы тоже не получите, а самих счетов существует несколько видов. Вообще тема достойна отдельного поста, поставлю себе в план написать об этом отдельно.
• Удерживаемый налог (Withholding tax), вот что действительно взрывает мозг иностранным бизнесменам. Если кратко – это аванс в счет уплаты вашего будущего налога на доходы, который удерживается вашим покупателем в момент перечисления вам оплаты за услуги, которые вы оказали (не применяется для товаров) из суммы платежа и направляется прямиком в бюджет. Ставка этого налога устанавливается на государственном уровне и различается для разных услуг.

Реальность

В реальной жизни, в Таиланде услуги удаленного бухгалтерского сопровождения (аутсорсинг) сформировались значительно раньше чем в России, я не знаю ни одного иностранца который бы сам занимался своими налогами. Связано это явление во-первых с большим количеством проживающих в Таиланде иностранцев, многие из которых создавают компании с целью приобретения недвижимости (если точнее – земли под домом) или же занимаются реальным бизнесом, во-вторых вся налоговая документация ведется на тайском языке, который еще более сложен в изучении для англоязычного человека чем русский.

Вопрос поиска хорошего аудитора стал уже риторическим; знающие люди никогда не сдадут контакты своего бухгалтера “от греха подальше”, набив себе шишки на классическом переходе количества в качество – когда небольшая и ответственная бухгалтерская фирма входит в азарт и набирает критическую массу клиентов, обслужить которых качественно она уже не в состоянии, начинаются ошибки, потери документов, просрочки сдачи отчетов…

Таиланд имеет сложную социальную структуру, которую нам с наскока не понять. Чиновники на местах могут достаточно вольно трактовать законы, один иммиграционный офицер может принять пакет документов, а другой может такой же пакет отклонить. Таиланд был и остается глубоко социально ориентированной странной, человек человеку тут брат, экономика и политика стоят на страже интересов местного населения и защищают локальных производителей. Личные связи решают если не все, то очень многое. Это я к тому, что грамотно подобранный аудитор-бухгалтер не просто будет перекладывать бумажки и выставлять вам ежемесячные счета за свои услуги, а при правильном выстраивании отношений (как это делать – тема даже не статьи, а книги) может оказать вам много неоценимых услуг, сэкономив время, нервы и деньги. Приведу пример: при открытии счета для моей компании, оказалось что интернет-банк не подключается автоматически, для этого нужно заполнить на сайте анкету, распечатать ее, приложить пакет учредительных документов (еще раз) и предоставить все в отделении банка. Когда я попросил это сделать моего аудитора, она ответила мне: “Я приеду в банк через 30 минут, встретимся там”. После короткого и дружелюбного разговора моего аудитора с менеджером банка, о содержании которого мне остается только догадываться, сотрудники банка сами заполнили и распечатали анкету, а комплект документов оказался больше не нужен.

Что говорят эксперты

Индекс Paying Taxes 2018

Международная аудиторская компания PricewaterhouseCoopers в своем рейтинге налоговых систем за 2018 год приводит следующие данные (ссылка на источник на англ. языке)

Источник: отчет PWC на английском языке “Уплата налогов в 2018 году”

Индекс Doing Business

Индекс легкости ведения бизнеса от Всемирного Банка за 2018 год распределил места следующим образом:

Таиланд – 26 место

Россия  – 35 место

Источник: Официальный сайт индекса Doing Business на русском языке, много детализированной информации по каждому аспекту открытия и ведения бизнеса в той или иной стране.

Global competitiveness Index

Индекс глобальной конкурентоспособности экономик

Таиланд – 38 место

Россия – 43 место

В отчете участвовало 140 стран

Сам отчет на английском языке

Заключение

Выводы экспертов совпадают с моим личным опытом, в частности стоимость ведения учета и обязательный корпоративный аудит в Таиланде стоят дороже чем в России, что косвенно объясняется сложностью налогового администрирования и PWC на это прямо указывает. При этом налоговая нагрузка в Таиланде на 30% ниже чем в России

Полезные ссылки (на английском языке):

Буклет “Налоги в Таиланде 2017/18” от аудиторов PWC в .pdf формате

Налоговое управление Таиланда – официальный сайт

Надеюсь мои статьи помогут внести ясность и сэкономят вам время и деньги на поиск и перевод необходимой информации, подписывайтесь на мой блог, чтобы получать новые статьи в ваш почтовый ящик, а также не стесняйтесь задавать мне вопросы. Если вы обнаружили неточность или ошибки, пожалуйста напишите мне, я перепроверю данные и внесу необходимые изменения.

   Налог на прибыль компаний:

   A . Налог на нетто-прибыль компаний  Ставка

• (1) Обычная компания  30% 
• (2) Малая компания (оплаченный капитал менее 5 миллионов бат) 

— Чистая прибыль не превышает 1 миллиона бат  20% 

— Чистая прибыль от 1,0 до 3,0 миллионов бат  25% 
— Чистая прибыль превышает 3 миллиона бат  30% 

• (3) Компания котируется на фондовой бирже Таиланда ( SET ) 

— Ставка налога на чистую прибыль от 0 до 3,0 миллионов бат  25%

— Ставка на чистую прибыль, превышающую 3,0 миллиона бат  30% 

• (4) Компания, котирующаяся на SET менее 1 года  25% 
• (5) Компания, недавно котирующаяся на Рынке Альтернативных Инвестиций ( MAI )  20% 
• (6) Организации, входящие в состав Международного Банковского Союза Бангкока ( BIBF )  10% 
• (7) Региональные функционирующие головные офисы (ROH)  10% 

   Дополнение 1: Налоговая ставка для компаний в (3), (4), (5) применяется для расчёта за 5 последовательно идущих периодов отчетности

• (1) Ассоциации и фонды (2% на доход согласно Секции 40 (8))   2% или 10% 
• (2) Зарубежные компании, занимающиеся международными перевозками  3%  

   C. Налог на перевод капитала 

• (1) Дивиденды  10% 
• (2) Прочие виды дохода кроме дивидендов  15% 
   

   Подоходный налог на частных лиц

   Ежегодный доход, бат  Ставка 

• 0 — 50,000  Отсутствует 
• 50,001 — 100,000  5% 
• 100,001 — 500,000  10% 
• 500,001 — 1,000,000  20% 
• 1,000,001 — 4,000,000  30% 
• свыше 4,000,000  37% 

   Поправка: Экспатрианты, работающие в ROH , могут для себя избрать возможность уплаты подоходного налога по ставке 15% на 2 года вместо обычной прогрессивной шкалы
 

    Налог на доход от банковских депозитов

• A. Для частных лиц  15% 
• B. Для компаний  1% 
• C. Для фондов  10%
   

    BIBF

   Ставка 
 Налог на доход компаний 
Подоходный налог на перевод процентного дохода 
Out – Out  Отсутствует 
Out — In *  10-15% 
Подоходный налогна перевод прибыли 
Out – Out  Отсутствует 
Out — In *  Отсутствует 
Личный подоходный налог 
Подоходный налогна перевод прибыли 
Out — Out  Отсутствует 
Out – In *  10-15% 
* Ставка определяется Соглашением о двойном налогообложении
 

    Подоходный налог

   Иностранные компании или простые товарищества, не ведущие деятельности в пределах Таиланда, и извлекающие следующие виды дохода из или в Таиланде:  Ставка 

• A. Перевод прибыли  10% 
• B. Перевод дивидендов  10% 
• C. Перевод процентного дохода  15% 
• D . Роялти за торговую марку, авторское право и другие права  15% 
• E . Рентный доход от сдачи собственности в аренду  15% 
   

   Структура импортных пошлин

• Исходные чистые материалы, необходимые базовые материалы, и иные специальные материалы  1% 
• Сырьевые материалы и оборудование  1 — 10% 
• Полуфабрикаты  5% 
• Готовые изделия  10% 
• Изделия, требующие особо высокую степень защиты  >20%
   

   Налог на добавленную стоимость ( V . A . T .)

   Уровень налогооблагаемого дохода, бат  Ставка 

• Свыше 1,200,000  7% 
• Для частных налогоплательщиков составляет 3%
• Ставка для юридических лиц – 7%

   Для персонифицированной уплаты этого вида налога налогоплательщик должен быть зарегистрирован в налоговом департаменте, и получить собственный НДС-идентификационный номер (V. A. T. identification number).

   Для компаний и частных предпринимателей обязательна регистрация в налоговом органе с получением ИНН «идентификационного номера налогоплательщика» (taxpayer identification number – TIN) или же ПИН для уплаты подоходного налога частными лицами (personal identification number – PIN).

   Соглашение о двойном налогообложении подписано со следующими странами:

Армения, Австралия, Австрия, Бахрейн, Бангладеш, Бельгия, Болгария, Канада, Китай, Кипр, Чешская республика, Дания, Финляндия, Франция, Германия, Венгрия,, Индия, Индонезия, Израиль, Италия, Япония, Южная Корея, Лаос, Люксембург, Малайзия, Маврикий, Непал, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Пакистан, Филиппины, Польша, Румыния, Сингапур, ЮАР, Испания, Шри-Ланка, Швеция, Швейцария, ОАЭ, Великобритания, США, Узбекистан и Вьетнам.

Корпоративный налог на прибыль в Таиланде.

Корпоративный налог на прибыль (CIS) – это прямой налог, взимаемый с юридического лица или товарищества, учрежденного в соответствии с тайским или иностранным законодательством, ведущего бизнес в Таиланде или получающего доход в Таиланде.

Термин «юридическое лицо или товарищество» (далее именуемое «компания») означает компанию с ограниченной ответственностью, товарищество с ограниченной ответственностью или зарегистрированное обычное товарищество, учрежденное в соответствии с тайским или иностранным законодательством, а также ассоциацию и фонд, занимающиеся коммерческой деятельностью, приносящей доход. Термин также включает любое совместное предприятие и любую торговую деятельность или деятельность, направленную на получение прибыли, осуществляемую иностранным правительством или его агентством или любым другим юридическим органом, зарегистрированным в соответствии с иностранным законодательством.

Налогоплательщик

Расчет корпоративного налога на прибыль (CIS) компании, ведущей бизнес в Таиланде, производится на основе чистой прибыли компании методом начисления. Компания должна учитывать все доходы, возникающие в результате ведения бизнеса в отчетном периоде, и вычитать из них все расходы в соответствии с условиями, установленными Налоговым и гражданским кодексом Таиланда. Что касается дивидендного дохода, половина дивидендов, полученных тайскими компаниями от любых других тайских компаний, может быть исключена из налогооблагаемого дохода. Однако полная сумма может быть исключена из налогооблагаемого дохода, если получателем является компания, зарегистрированная на Фондовой бирже Таиланда, или получатель владеет не менее 25% доли капитала компании-дистрибьютора, при условии, что компания-дистрибьютор не владеет долей капитала в компании-получателе. Исключение дивидендов применяется только в том случае, если акции приобретены не менее чем за 3 месяца до получения дивидендов и не передаются в течение 3 месяцев после получения дивидендов.

Какие расходы и как читывать при расчете налогооблагаемого дохода компании в Таиланде?

• Обычные и срочные расходы. Однако по специальной ставке допускается вычет следующих расходов:
• 200% вычет расходов на исследования и разработки,
• 150% вычет расходов на профессиональное обучение,
• 200% вычет расходов на оснащение инфраструктуры для людей с ограниченными возможностями;
• Проценты по займам, кроме процентов на резервы капитала или фонды компании;
• Налоги, за исключением корпоративного подоходного налога и налога на добавленную стоимость, уплачиваемого правительству Таиланда;
• Чистые убытки, перенесенные с последних пяти отчетных периодов;
• Просроченная дебиторская задолженность ;
• Износ оборудования;
• Пожертвования до 2% от чистой прибыли;
• Взносы в резервный фонд;
• Расходы на развлечения до 0,3% от валовой выручки, но не более 10 миллионов бат;
• Амортизация.

Ставки корпоративного налога на прибыль в Таиланде

Стандартная ставка в 2021 г. составляет 20% от чистой прибыли.

Также действует специальная ставка для компаний с уставным капиталом менее 5 млн. батов, которая зависит от размера чистой прибыли:

В дополнение к ежегодной оплате налога на прибыль, все компании должны внести предоплату по этому налогу по прошествии 6 месяцев работы (полугодовая отчетность).

Компания обязана примерно оценить свою годовую чистую прибыль, а также выплатить половину расчетной суммы налога в течение восьми месяцев после начала отчетного периода. Предоплаченный налог является авансовым налоговым платежом и пересчитывается в конце года.

В случае, если сумма полугодового налогового налога отличается в меньшей степени, например, чистая прибыль оказалась на 25% выше прогнозируемой, то будет взыматься дополнительный налог в размере 20% от разницы между прогнозируемым налогом и фактическим. реальности не имеет особых трудностей для предпринимателей.

Данное обстоятельство звучит весьма пугающе, но в реальности не составляет особых трудностей для предпринимателей.