Страховые взносы в 2022 году включает в себя четыре вида взносов:
- на случай материнства и болезни;
- медицинские;
- пенсионные;
- на травматизм.
Предприниматели платят страховые взносы еще и за себя — в ПФР и ФФОМС, но рассматривать их в этой статье мы не будем. Подробнее об этом в статье.
Общая ставка взносов в 2022 году составляет 30 % плюс ставка страховых взносов от несчастных случаев (величина переменная и зависит от опасности производства). Тарифы в 2022 году напрямую зависят от максимального значения базы для расчета страховых взносов. Размеры тарифов для преобладающей массы плательщиков приведены в таблице.
Таблица Тарифы
| Код тарифа | Плательщики страховых взносов | Код категории застрахованного лица | Тариф ПФР | Тариф ОМС | Тариф ФСС | ||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| с базы, не превышающей предельную величину | с сумм превышающих предельную величину базы | для всех | для ВП** | ||||
| 01 | применяющие основной тариф страховых взносов | НР, ВПНР, ВЖНР | 22.0% | 10.0% | 5.1% | 2.9% | 1.8% |
| 06 | осуществляющие деятельность в области информационных технологий | ОДИТ, ВПИТ, ВЖИТ | 6.0% | — | 0,1% | 1,5% | 1,5% |
| 07 | производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов | ЧЭС, ВПЭС, ВЖЭС | 0% | — | 0% | 0% | 0% |
| 11 | благотворительные организации, применяющие УСН | АСБ, ВПСБ, ВЖСБ | 20.0% | — | 0% | 0% | 0% |
| 13 | получившие статус участников проекта «Сколково» | ИЦС, ВПЦС, ВЖЦС | 14.0% | — | 0% | 0% | 0% |
| 14 | получившие статус участника свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя | КРС, ВПКС, ВЖКС | 6.0% | — | 0.1% | 1.5% | 1.5% |
| 15 | получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития | ТОР, ВПТР, ВЖТР | 6.0% | — | 0.1% | 1.5% | 1.5% |
| 16 | получившие статус резидента свободного порта Владивосток | СПВЛ, ВПВЛ, ВЖВЛ | 6.0% | — | 0.1% | 1.5% | 1.5% |
| 17 | получившие статус резидента особой экономической зоны в Калининградской области | КЛН, ВПКЛ,ВЖКЛ | 6.0% | — | 0.1% | 1.5% | 1.5% |
| 18 | осуществляющие производство и (или) оказание услуг по созданию анимационной аудиовизуальной продукции | АНМ, ВПАН,ВЖАН | 8.0% | — | 4% | 2% | 1.8% |
| 19 | получившие статус участника специального административного района на территориях Калининградской области и Приморского края, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов | САР, ВЖАР, ВПАР | 0% | — | 0% | 0% | 0% |
| 20 | признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ | МС, ВЖМС, ВПМС | 10% | 10% | 5% | 0% | 0% |
| 22 | осуществляющие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции | ЭКБ, ВЖЭК, ВПЭК | 0.1% | — | 0.1% | 1.5% | 1.5% |
| 23 | получившие статус участников проекта в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах …» | ИНТЦ, ВЖТЦ, ВПТЦ | 14% | — | 0% | 0% | 0% |
| 24 | основной вид экономической деятельности которых указан в п. 13.1 ст. 427 НК | ОВЭД, ВЖОВ, ВПОВ | 10.0% | 10.0% | 5% | 0% | 0% |
| 25 | зарегистрированные на территории Курильских островов | ОСТ, ВЖОС, ВПОС | 6% | — | 0.1% | 1.5 | 1.5 |
Субъекты малого предпринимательства в 2022 году смогут продолжить платить страховые взносы по тарифу 15 % в части, которая превышает МРОТ. Каждый месяц нужно выделять из суммы выплат ту часть, которая превышает МРОТ, установленный на начало расчетного периода, и применять к ней пониженный тариф. Часть в пределах МРОТ облагается страховыми взносами по стандартным правилам, которые мы описали выше.
Часть сверх МРОТ облагается по такой схеме: взносы на ОПС уплачиваются по ставке 10 % (и в пределах 1 565 000 рублей, и сверх этой суммы), взносы на ОМС уплачиваются по ставке 5 %, взносы на ВНиМ не уплачиваются.
Сдавайте единый расчет по страховым взносам в срок и без ошибок! Пользуйтесь Экстерном 14 дней бесплатно!
Попробовать бесплатно
В 2022 году по взносам нужно отчитываться в ФНС и ФСС.
Расчет по страховым взносам сдается в ФНС ежеквартально до 30-го числа месяца, начинающегося сразу после отчетного периода.
Как заполнить расчет по взносам
Помимо данного расчета страхователям нужно сдавать форму 4-ФСС. С 2022 года форму планируют существенно поменять. 4-ФСС больше не будет касаться расходов на выплату страхового обеспечения, из ее состава уберут таблицы с расчетами по ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и расходами, но добавят таблицу с расшифровкой сведений об облагаемой базе и исчисленных взносах.
Пример расчета
Фонд зарплаты ООО «КГБ» в январе 2022 года составил 358 200 рублей — 9 сотрудников с окладом 39 800 рублей. Ни у кого из сотрудников выплаты не вышли за рамки установленного законом лимита. ООО «КГБ» относится к малому бизнесу. По ставке 0,3 % ООО «КГБ» платит «травматические» взносы.
Бухгалтер ООО «КГБ» рассчитал взносы по каждому сотруднику и в целом по ООО и получил такие значения:
ОПС = 13 890 × 22 % + 25 910 × 10 % = 3 055,8 + 2 591 = 5 646,8 руб.
5 646,8 × 9 = 50 821,2 руб.
ОМС = 13 890 × 5,1 % + 25 910 × 5 % = 708,39 + 1 295,5 = 2 003,89 руб.
2 003,89 × 9 = 18 035,01 руб.
ОСС = 13 890 × 2,9 % + 25 910 × 0 % = 402,81 руб.
402,81 × 9 = 3 625,29 руб.
Взносы на травматизм = 39 800 × 0,3 % = 119,4 руб.
119,4 × 9 = 1 074,6 руб.
Итого в ФНС по соответствующим КБК ООО «КГБ» перечислит взносы на сумму 72 481,5 рубля (50 821,2 + 18 035,01 + 3 625,29). В ФСС нужно отправить 1 074,6 рубля.
Рассчитанные суммы нужно отправить на счета ФНС и ФСС не позднее 15 февраля.
Налоговые льготы
НДС 0% для туристической сферы
На протяжении всего 2023 года компании, которые оказывают туристические услуги, вправе исчислять НДС по ставке 0%.
В частности льготной ставкой налога смогут воспользоваться:
-
гостиницы;
-
кемпинги;
-
спортивные, развлекательные, конгресс-центры;
-
горнолыжные курорты;
-
яхт-клубы;
-
аквапарки.
Пониженные страховые взносы
Право на страховые взносы по льготным ставкам в 2023 году есть у:
-
малого и среднего бизнеса: к выплатам персоналу, превышающим МРОТ 16 242 рубля применяется ставка 15%, в пределах этой суммы тариф 30%;
-
IT-компаний, резидентов ТОСЭР и особых экономических зон в Калининграде и некоторых других компаний: в пределах единой базы для начисления страховых взносов для них действует ставка – 7,6%, сверх лимита – 0%.
-
организаций, которые выплачивают вознаграждения членам экипажей судов: эти компании не платят страховые взносы по единому тарифу вообще.
Отсрочки по налоговым обязательствам мобилизованным бизнесменам
В течение всего срока мобилизации и вплоть до 28 числа третьего месяца после возвращения со службы налоговая инспекция в отношении мобилизованного ИП или общества, единственный учредитель которого призван на службу, не будет:
-
проверять и выносить решения о проведении проверок;
-
требовать от них уплату налогов, взносов и иных обязательных платежей. Уплатить начисленные за время предоставления отсрочки налоги бизнес сможет равными долями в течение шести месяцев после окончания льготного периода (за исключением ИП на АУСН).
ФНС также не требует предоставлять отчетность (кроме деклараций по НДС) во время прохождения службы мобилизованными ИП и единственными участниками обществ. Для них отчетные сроки перенесли до 25 числа третьего месяца, следующего за демобилизацией.
До последнего дня четвертого месяца после возвращения со службы отодвигается срок уведомления ФНС:
-
самозанятыми, которые утратили право применять льготный налоговый режим;
-
предпринимателями, которые решили перейти на НПД.
Астрал Отчет 5.0 – онлайн-сервис для передачи отчетности в контролирующие органы, содержит только актуальные формы деклараций и расчетов. А с помощью сервиса 1С-Отчетность отправить отчеты можно прямо из программы 1С. Предусмотрены бесплатные смс-уведомления, с которыми вы не пропустите требование из ФНС.
Льготные кредиты
Промышленная ипотека
Промышленная ипотека – это субсидируемый из бюджета кредит на приобретение компанией или предпринимателем производственного помещения или его доли под его залог, а также на строительство новой производственной площадки, модернизацию или капитальный ремонт имеющейся. Программа реализуется по постановлению Правительства от 06.09.2022 № 1570.
Максимально возможная сумма займа – 500 млн рублей. Срок – до 7 лет. Ставка – 3%, а для тех, кто просрочит платеж по кредиту или не оплатит страховку, ставка будет повышена до 5%. Получатели кредита – технологичные предприятия обрабатывающей промышленности, за исключением:
-
предприятий, которые занимаются добычей и продажей сырой нефти и природного газа;
-
производителей и продавцов жидкого топлива, табачных изделий и алкоголя.
Кредиты малому и среднему бизнесу
В 2023 и 2024 годах действует программа льготного кредитования малых и средних предприятий (постановления Правительства от 30.12.2018 № 1764 и от 16.08.2022 № 1420).
Воспользоваться дешевыми кредитами могут предприятия, которые занимаются видами деятельности из этого списка:
-
сельское хозяйство;
-
обрабатывающее производство (в том числе пищевая промышленность);
-
производство и распределение электроэнергии, газа и воды;
-
здравоохранение;
-
образование;
-
туризм;
-
связь и информатизация;
-
строительство;
-
логистика;
-
водоснабжение и водоотведение;
-
переработка и утилизация отходов;
-
гостиничный сервис и общественное питание (за исключением ресторанов);
-
культура и спорт;
-
наука и техника;
-
бытовые услуги;
-
розничная и оптовая торговля (при выполнении определенных условий).
Цели получения кредита могут быть разными:
-
инвестиционные цели;
-
увеличение оборотов;
-
развитие предпринимательской деятельности;
-
рефинансирование имеющихся кредитов.
В зависимости от цели сумма кредита варьируется от 3 млн рублей до 1 млрд, а максимальный срок кредитования – от трех до десяти лет.
Для разных целей предусмотрены разные процентные ставки. Кроме того, в постановлении № 1764 прописан механизм формирования ставки, в зависимости от величины ключевой ставки ЦБ и наличия поручительства АО «Федеральная корпорация по развитию МСП».
В условиях действующей ключевой ставки, которая равна 7,5% годовых, банки могут выдать кредит малому предприятию на инвестиционные цели по ставке 4%, а среднему – 2,5%.
Кредиты IT-компаниям
В 2023 году предусмотрено две программы льготного кредитования IT-отрасли:
Первая программа: аккредитованные IT-компании могут получить льготный кредит на проект по разработке и внедрению российских IT-решений. Льгота предоставляется в соответствии с постановлением Правительства от 05.12.2019 № 1598.
Размер кредита – от 5 млн до 10 млрд рублей, ставка – до 3%.
Вторая программа: аккредитованные системообразующие IT-организации могут претендовать на субсидированный кредит на пополнение оборотных средств по ставке до 11% годовых.
Максимальный срок – до одного года, максимальная сумма кредита на одно юрлицо – 10 млрд рублей, на группу компаний одной системообразующей организации – до 30 млрд рублей.
Кредитные каникулы
Кредитные каникулы – это возможность для бизнеса отсрочить платежи по кредиту, реструктуризировать задолженность или уменьшить ежемесячный платеж. Правом на получение кредитных каникул в 2023 году могут воспользоваться мобилизованные индивидуальные предприниматели или единственные участники обществ, которые принимали участие в управлении бизнесом из реестра МСП.
Срок каникул – весь период мобилизации и 30 дней после ее окончания, при прохождении лечения в госпитале каникулы продлеваются.
Для получения каникул нужно обратиться в банк-кредитор до 31 декабря 2023 года.
Субсидии за новых работников
За трудоустройство молодежи в возрасте до 30 лет, безработных, беженцев из Украины малому бизнесу полагается субсидия в размере трех МРОТ и величины страховых взносов с этой суммы, если подбор кандидатов проводился через портал «Работа в России» (постановления Правительства от 13.03.2021 № 362, от 24.11.2022 № 2134).
Для работы на портале «Работа в России» работодателю понадобится электронная подпись. Калуга Астрал – партнер доверенного лица удостоверяющего центра ФНС. Заявители смогут пройти идентификацию в одном из офисов Калуга Астрал, в котором открыто подразделение доверенного лица УЦ ФНС, и получить подпись без посещения налоговой инспекции.
Для получения выплаты нужно обратиться в Социальный фонд через месяц после оформления такого работника в штат. Субсидия поступит трижды: через месяц, три и шесть месяцев после приема на работу физлица из указанного списка.
Гранты
Еще одна мера поддержки от государства – предоставление грантов. То есть компании, чьи проекты станут победителями конкурсов, получат денежные выплаты.
В 2023 году гранты могут претендовать:
-
правообладатели продуктов из реестра отечественного программного обеспечения и компании, которые оказывают услуги в сфере ИКТ;
-
российские компании, которые участвуют в создании и доработке ПО, программно-аппаратных комплексов по программе Российского фонда развития информационных технологий.
В первом случае предусмотрена выплата гранта в размере до 1 млн рублей на продвижение (проведение рекламной кампании) IT-продукта. Выделенными деньгами можно покрыть до 80% подтвержденных расходов на допустимые виды рекламы на аккредитованной площадке в сети Интернет.
Во втором – в размере 20 – 50 млн рублей на создание программного обеспечения, в том числе закупку оборудования, зарплату персонала в пределах 80% от общего бюджета проекта.
Калуга Астрал предоставляет услуги и сопровождает бизнес по различным направлениям: от выпуска электронных подписей и сервисов для документооборота до услуг по информационной безопасности и комплексных интеграционных решений.
Знаем всё о налогах, льготах и сервисах взаимодействия с государством
Поможем разобраться и вам
Оставьте заявку на консультацию
И мы расскажем вам еще больше
Реклама: ООО «АСТРАЛ-СОФТ», ИНН: 4027145240, erid: LjN8K5nUy
Дата публикации: 23.01.2023 10:56
Управление ФНС России по Астраханской области информирует об изменениях в налоговом законодательстве, касающихся исчисления и уплаты страховых взносов.
1) В связи с объединением Пенсионного Фонда и Фонда Социального страхования Российской Федерации с 01.01.2023 действует Социальный Фонд России (СФР).
Таким образом, начиная с 2023 года, устанавливаются единые тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее — ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — ВНиМ), а также на обязательное медицинское страхование (далее — ОМС) в следующих размерах:
- в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов — 30 процентов;
- свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов — 15,1 процента (п.3.ст. 425 НК РФ).
Предельная база на 2023 — 1 917 000 рублей.
При этом, по-прежнему, отдельно надо считать взносы по дополнительным тарифам.
Управление обращает внимание налогоплательщиков малого и среднего предпринимательства, применяющих пониженный тариф страховых взносов с кодом «20».
Для плательщиков, указанных в подпунктах 10 и 17 пункта 1 и пункте 13.1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), начиная с 2023 года применяется единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15,0 процентов в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (п.2.4 ст. 427 НК РФ).
То есть, с 01 января 2023 тариф с выплат выше минимального размера оплаты труда (далее — МРОТ) составляет — 15% (размер МРОТ установленный Федеральным законом от 19.12.2022 № 522-ФЗ на 2023 год составляет — 16242 рублей).
Взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ начисляются на все выплаты за работу по трудовым договорам — зарплату, премию, отпускные. Доходы работников в натуральной форме также облагаются взносами (ст. 420 НК РФ, письмо Министерства финансов Российской Федерации от 21.03.2017 N 03-15-06/16239).
На выплаты по гражданско – правовым договорам взносы начисляются по тому же тарифу, что и на выплаты по трудовому договору (ст. 425 НК РФ), то есть взносы по ВНиМ также начисляются.
С 2023 года взносы на выплаты всем иностранным работникам — временно пребывающим, временно и постоянно проживающим – начисляются так же, как и россиянам, за исключением высококвалифицированнных специалистов временно пребывающих на территории РФ, с выплат им начисляются только взносы на травматизм (ст. 425 НК РФ, ст. 2 Закона № 239-ФЗ, ст. 5 Закона №125-ФЗ). Временно пребывающих иностранцев признали застрахованными по ОМС. Временно пребывающий – это иностранец, у которого есть только виза или миграционная карта (ст. 2 Закона №115-ФЗ).
2) Размер фиксированных платежей по взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование для индивидуальных предпринимателей (далее — ИП).
Размер платежа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере рассчитывается исходя из полученного ИП годового дохода (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).
За расчетный период 2023 года при величине дохода плательщика за расчетный период, не превышающего 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере составляют 45 842 рубля.
В случае, если доход превысил 300 000 рублей дополнительно уплачивается 1% с суммы, превышающей 300 000 рублей за год, но не более 257 061 рубля.
3) Срок уплаты фиксированных платежей по страховым взносам на ОПС и ОМС индивидуальным предпринимателем.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее первого рабочего дня 2024 года.
Срок уплаты страховых взносов в размере 1% за 2023 год не позднее 01 июля 2024 года.
Мобилизованные ИП на период военной службы автоматически освобождаются от уплаты страховых взносов за себя. Дополнительно подавать заявление или иные документы не требуется (п. 7 ст. 430 НК РФ, п. 2 ст. 1 Федерального закона от 28.03.1998 №53-ФЗ, Письмо ФНС России от 01.11.2022 №БС-4-11/14737@).
С 2023 года ПФР и ФСС объединят в один фонд, поэтому изменения для бизнеса неизбежны. Рассказываем, о каких переменах известно уже сегодня.
Что изменится с 2023 года
1 января 2023 года Пенсионный фонд России (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС) объединят в Социальный фонд России (СФР). С появлением нового ведомства изменится уплата страховых взносов, сдача отчётности и использование льгот.
Во-первых, взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование объединят в единый платёж. Правила и тарифы по взносам на травматизм останутся прежними.
Во-вторых, объединят предельные базы по пенсионному и медицинскому страхованию. При достижении установленной отметки активируется пониженный тариф.
В-третьих, ряд отчётов объединят в единый документ. При необходимости предприниматели будут сдавать отдельные разделы.
Как платить взносы в 2023 году
Вместо трёх платежей будет один — казначейство самостоятельно распределит средства по категориям.
Базовый тариф — 30%, общая ставка по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию. После достижения предельной базы он снизится до 15,1%.
За основу взяли предельную базу по пенсионному страхованию за 2022 год — 1 565 000 ₽. Но к началу 2023 года ее проиндексируют с учётом изменения средней зарплаты по России.
Индивидуальным предпринимателям объединят взносы за себя на пенсионное и медицинское страхование. В 2023 году они заплатят 45 842 ₽ и дополнительный взнос, если объект налогообложения превысит 300 тыс. ₽.
Для крестьянских, фермерских хозяйств (КФХ) отменят освобождение от страховых взносов. За каждого члена и главу будут платить как за ИП — 45 842 ₽ в 2023 году. То есть сумму умножат на количество участников, чтобы получить величину взноса.
Срок уплаты единого взноса — до 28 числа следующего месяца включительно.
Льготы по страховым взносам
Льготы сохранили, но упорядочили для удобства использования. С 2023 года выделяют три категории:
- айтишники;
- малый и средний бизнес;
- организации, которые платят экипажам судов.
Для IT-компаний в 2023-2024 гг. действует ставка 7,6%. Малый бизнес продолжит платить 15% с зарплаты сотрудников в части, которая превышает минимальный размер оплаты труда (МРОТ). До МРОТ страховые исчисляют по стандартному тарифу — 30%.
По зарплате членов экипажей судов — нулевой тариф, если суда зарегистрированы в Российском международном реестре и применяются не для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов и газа в портах.
Единый отчёт
Новый отчёт объединит в себе:
- СЗВ-М,
- СЗВ-СТАЖ,
- ДСВ-3,
- СЗВ-ТД,
- 4-ФСС,
- сведения о сумме доходов и начисленных взносах.
Расчёт по страховым взносам (РСВ) для налоговой останется, но из него исключат третий раздел.
Как изменятся сроки уплаты
По РСВ изменили срок сдачи — с 2023 года работодатели обязаны подавать сведения до 25 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом.
С единым отчётом сложнее, ведь он включает в себя несколько старых форм. У разных разделов отличаются сроки сдачи:
- персонифицированные сведения о застрахованных лицах — до 25 числа следующего месяца;
- сведения о страховом стаже (бывший СЗВ-СТАЖ) — до 25 января следующего года;
- сведения о трудовой деятельности (бывший СЗВ-ТД) — до 25 числа месяца, следующего за месяцем кадрового мероприятия. При увольнении или приёме — не позднее следующего рабочего дня;
- сведения о заключении или расторжении гражданско-правового соглашения — не позже следующего рабочего дня после оформления документа;
- сведения о взносах на накопительную пенсию (бывший ДСВ-3) — до 25 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом, если фирма делала дополнительные взносы;
- сведения о взносах на травматизм (бывший 4-ФСС) — до 25 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом.
Форму единого отчёта пока не утвердили, это должны сделать до конца 2022 года.
Штрафы по новым правилам
Штрафы предусмотрены для должностных лиц и предпринимателей:
|
Нарушение |
Сумма штрафа, ₽ |
|
Нарушение сроков сдачи единого отчёта |
300-500 |
|
Непредоставление или предоставление недостоверных сведений по исчислению страховых взносов |
|
|
Непредоставление или предоставление недостоверных сведений по расчёту пособий |
|
|
Непредоставление или предоставление недостоверных сведений по персонифицированному учёту |
Коротко
-
С 2023 года объединят взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование.
-
ИП начнут платить единый взнос за себя на медицинское и пенсионное страхование.
-
Отменят освобождение от страховых взносов для КФХ.
-
Айтишникам, малому и среднему бизнесу, работодателям членов экипажей судов сохранят льготы по страховым взносам.
-
Вместо старых отчётов для ПФР и ФСС сделают единый документ. РСВ сохранится, но без третьего раздела.
-
Единый отчёт можно будет сдавать по частям, но сроки зависят от раздела.
30 дней Эльбы в подарок
Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно
Статья актуальна на
30.11.2022
Система страховых взносов в России разработана для пенсионного, медицинского и социального обеспечения физических лиц. Индивидуальные предприниматели платят взносы сами за себя, а работодатели перечисляют деньги на страхование своих работников. Ставки страховых взносов на 2022 год устанавливает Налоговый кодекс РФ. Разберёмся, кто и сколько должен платить.
Важно: с 2023 года порядок взимания страховых взносов изменится. ПФР и ФСС объединяются в единый Фонд пенсионного и социального страхования РФ (закон № 239-ФЗ от 14.07.2022). В связи с этим многие действующие отчётные формы будут отменены и заменены другими. При этом совокупные тарифы взносов для работодателей и ИП не изменятся, поэтому общая налоговая нагрузка бизнеса останется прежней.
Взносы ИП за себя
Начнём с суммы, которую обязаны платить за себя индивидуальные предприниматели на всех налоговых режимах, кроме НПД и АУСН. Размер страховых взносов в 2022 году для этой категории установлен статьёй 430 НК РФ.
Минимальная сумма за полный год составляет 43 211 рублей, она складывается из:
- 34 445 рублей – на пенсионное обеспечение;
- 8 766 рублей – на медицинское обеспечение.
Если доход ИП превысит 300 000 рублей за год, надо перечислить ещё и дополнительный взнос на пенсионное обеспечение. Рассчитывается эта сумма как 1% от дохода свыше установленного лимита. Например, при годовом доходе в 750 000 рублей дополнительный взнос составит (750 000 – 300 000) * 1%) 4 500 рублей.
В 2023 году ИП станут платить за себя единый страховой взнос в размере 45 842 рубля. Эта сумма получается в результате сложения взносов на ОПС (36 723 рубля) и на ОМС (9 119 рублей), которые указаны в статье 430 НК РФ. Дополнительный взнос в размере 1% от дохода свыше 300 000 рублей будет взиматься в прежнем порядке, то есть только для пенсионного страхования.
Взносы работодателей за работников
Взносы, которые работодатели перечисляют на страхование своих работников, не имеют установленного фиксированного размера. Эти суммы рассчитываются как процент от выплат сотрудникам (зарплаты, отпускных, премий и др.).
Не облагаются страховыми взносами выплаты, перечисленные в статье 422 НК РФ и статье 20.2 закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. Например, пособие по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, компенсации, материальная помощь и др.
Какие же страховые взносы в 2022 году надо платить за работников? Здесь больше категорий, чем для ИП за себя, а именно:
- на пенсионное обеспечение (обязательные и дополнительные взносы);
- на медицинское обеспечение;
- на социальное обеспечение по нетрудоспособности и материнству;
- на социальное обеспечение в случае травматизма и профессиональных заболеваний.
Тарифы страховых взносов за работников зависят от основного вида деятельности работодателя, рассмотрим их ниже в удобной таблице. Кроме того, имеет значение размер суммы, выплаченной сотруднику за год.
Предельная величина базы начисления страховых взносов за работников
В общем случае работодатели платят взносы по тарифам, которые мы рассмотрим в таблице. Но если доходы работника, выплаченные ему с начала года, достигают определённого лимита, то тарифы страховых взносов снижаются. Этот лимит и называется предельной величиной базы начисления взносов.
В 2022 году это следующие суммы:
- 1 565 000 рублей для пенсионного страхования (ОПС));
- 1 032 000 рублей для социального страхования по болезни и материнству (ВНиМ).
Для медицинского страхования и страхования от травматизма и профзаболеваний лимиты не установлены.
В 2023 году установят единую предельную величину для пенсионных и социальных взносов.
Ставки взносов за работников
Рассмотрим конкретные ставки страховых взносов на 2022 год. Обратите внимание, что некоторые работодатели вправе платить взносы по сниженным ставкам. Основания перечислены в статье 427 НК РФ. Но если этого права нет, то применяется так называемый основной тариф, который в совокупности равен 30% (без учёта взносов на травматизм).
Таблица страховых взносов 2022 года для работодателей, не имеющих права на пониженные тарифы
| Вид взносов | Ставки до достижения предельной величины | Ставки после достижения предельной величины |
|---|---|---|
| На пенсионное обеспечение | 22% | 10% |
| На социальное обеспечение (ВНиМ) | 2,9% | 0% |
| На медицинское обеспечение | 5,1% | 5,1% |
В 2023 году совокупный тариф взносов для работодателей не изменится: 30% до достижения предельной величины и 15,1% после превышения. Но теперь эта сумма не будет делиться на разные виды взносов.
Тарифы взносов по травматизму и профзаболеваний устанавливает закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ. В зависимости от класса профессионального риска они составляют от 0,2% до 8,5%.
Кроме того, за работников, занятых на вредных и опасных производствах, перечисленных в статье 30 Закона № 400-ФЗ, надо платить дополнительные взносы на пенсионное страхование. Ставки зависят от вида работ и проведения СОУТ рабочих мест и могут достигать 9%.
Учитывая разнообразие тарифов страховых взносов для работодателей, рекомендуем нашим пользователям обратиться на бесплатную консультацию к специалистам 1С для оптимизации налогообложения.
Пониженные тарифы взносов за работников
С 2020 года установлены пониженные ставки взносов для малых предприятий и ИП-работодателей. Они продолжают действовать и в 2022 году. Если выплаты превышают МРОТ, то взносы с превышения оплачиваются по специальным ставкам.
Читайте также: Расчёт взносов за работников с применением пониженных ставок
| Страхование | Выплаты не более МРОТ | Выплаты свыше МРОТ |
|---|---|---|
| Пенсионное | 22% | 10% |
| Медицинское | 5,10% | 5% |
| Социальное ВНиМ | 2,90% | 0% |
Страховые взносы на определённые виды деятельности также платят по особым тарифам. Все категории льготников перечислены в статье 427 НК РФ, мы собрали в их таблице.
| Категория работодателей | Пенсионное страхование | Социальное страхование | Медицинское страхование |
|---|---|---|---|
|
Благотворительные организации на УСН Некоммерческие организации на УСН, занятые в соцобслуживании населения, науке, образовании, здравоохранении, массовой культуре, спорте |
20% | 0% | 0% |
|
Аккредитованные IT-организации, занимающиеся разработкой и реализацией программ для ЭВМ, баз данных, услугами по разработке, модификации, установке, тестировании, сопровождении программ для ЭВМ Российские организации, производящие и реализующие собственную анимационную аудиовизуальную продукцию |
6% | 1,5% | 0,1% |
|
Страхователи в отношении членов экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (кроме судов для хранения и перевалки нефти и нефтепродуктов в морских портах РФ) |
0% | 0% | 0% |
| Участники проекта «Сколково» в России | 14% | 0% | 0% |
|
Участники свободной экономической зоны на территории Республики Крым и Севастополя Резиденты территории опережающего социально-экономического развития Резиденты свободного порта «Владивосток» Резиденты особой экономической зоны в Калининградской области |
6% | 1,5% | 0,1% |
| IT-организации, проектирующие и разрабатывающие изделия ЭКБ, электронной (радиоэлектронной) продукции | 6% | 1,5% | 0,1% |