Антироссийские санкции заставили отечественный бизнес обратить внимание на страны СНГ и Востока. Многие бенефициары переориентировались на сотрудничество с Гонконгом. Этот город никогда не относился к классическим оффшорам и не числился в соответствующем черном списке Минфина. Соглашение с Гонконгом об отсутствии двойного налогообложения было подписано 18.01.2016 года и действует с 01.01.2017 года.
В соответствии с данными фонда Heritage Foundation Гонконг на протяжении 25 лет (за исключением 2020 года) занимает первую строчку в мировом рейтинге экономической свободы. Власти страны не присоединились к санкциям и не осудили действия России в ООН. Эксперты компании Самитов Консалтинг рассказывают, как гонконгский бизнес можно использовать в налоговом планировании.
Налоговая система юрисдикции
Территориальная методика налогообложения
Налогом облагается только тот доход, который получен от источников в Гонконге. Те доходы, которые получены от источников или от деятельности за пределами Гонконга, не облагаются налогом. Ежегодно компании платят пошлину за сам факт своего нахождения в этой юрисдикции. С первых двух миллионов прибыли налог исчисляется по ставке 8,25%, далее он рассчитывается по ставке 16,5%.
К налоговым обязательствам за отчетный год добавляется «Provisional Tax», представляющий собой налог на доходы, которые бизнес предположительно получит в следующем году. Налоговая база определяется соответствующим департаментом Гонконга.
Налог на доходы физлиц исчисляется по прогрессивной шкале и может варьироваться в пределах от 2 до 17%. Проценты, начисленные на депозит, размещенный в Гонконге, не облагаются налогами. Не удерживаются налоги и с прироста капитала, НДС, а также при выплате и получении дивидендов. Роялти также не подлежат налогообложению. Гонконг стремится к стандартам ОЭСР.
Налог на прибыль
Компании, не ведущие деятельности в пределах Гонконга, для освобождения от сдачи отчетности и налогообложения могут направить в инспекцию соответствующее заявление. Чтобы заявление было одобрено, компания должна соответствовать определенным критериям:
-
отсутствие какой-либо деятельности на территории Гонконга;
-
отсутствие офиса, сотрудников, контрагентов в Гонконге;
-
реализуемая продукция не должна изготавливаться в этом городе;
-
директор должен быть резидентом другой страны;
-
компания не может заключать и исполнять договоры в пределах Гонконга;
-
запрещено перевозить товары через гонконгские порты;
-
товар не должен поступать на таможенную территорию Гонконга.
При принятии решения о налогообложении в Гонконге или освобождении от него инспекторы учитывают следующие критерии:
-
Наличие бизнеса в других странах.
-
Характер операций. Если географическую принадлежность транзакций определить затруднительно, налоговики анализируют характер операций и их экономическую сущность.
-
Операционный тест. Инспекторы определяют, какие операции способствовали появлению доходов и где они возникли.
-
Предшествующие и побочные транзакции. Инспекторы изучают все транзакции, связанные с получением прибыли, а не только последнюю.
-
Место эффективного принятия решений. Инспекторы попытаются выяснить, где находятся и где принимают решения лица, руководящие компанией.
Если не возникнет спорных ситуаций и определится идеальное место управления, то компании не придется нести общее налоговое бремя.
Гербовый сбор
В случае отчуждения акций компаний из Гонконга придется уплатить гербовый сбор. Он составляет 0,2% от суммы сделки либо чистой стоимости активов. Если в результате сделки бенефициар остается тем же, гербовый сбор уплачивать не надо, так как в данной ситуации меняется лишь номинальный акционер. Со сделок с акциями компаний, которые не имеют регистрации Гонконге, гербовый сбор также не уплачивается.
Филиалы
Многих наших бизнесменов волнует вопрос об открытии филиала иностранного общества в Гонконге. Филиалы могут открывать лишь местные бизнесмены. А иностранные юрлица могут зарегистрировать дочернее предприятие или вести деятельность, как иностранная компания. Для этого потребуется зарегистрироваться в соответствующем реестре и встать на учет в налоговом органе.
Отчетность
Юрлицо обязано вести бухгалтерский учет и сдавать финансовую отчетность. Первый отчет должен включать в себя не более 18 месяцев со дня инкорпорации.
Налоговое соглашение с РФ
При выплате дивидендов из России в Гонконг налог у источника можно уменьшить до 5% в соответствии с подп.5 п.2 ст.10 Соглашения от 18.01.2016. Льготная ставка действует, если доля гонконгской компании в российском обществе составляет 15% и более. В остальных случаях ставка налога на дивиденды составляет 10%. При этом требования о размере доли и сроке владения ею отсутствуют. Если дивиденды выплачиваются из Гонконга в другие юрисдикции, налог не уплачивается.
В соответствии со ст.11 Соглашения от 18.01.2016 при выплате дивидендов гонконгскому обществу с источника налог не удерживается. При выплате роялти ставка налога достирает 3% (ст.12 Соглашения). Такие выгодные условия отечественный бизнес не найдет в соглашениях других стран с Россией. Кроме того, привлекательность Гонконга перед другими юрисдикциями объясняется принципом территориального налогообложения прибыли.
Сертификат о постоянном местопребывании, полученный от уполномоченного органа Гонконга, не требует апостиля. Данный документ может потребовать налоговая, суд и иные госорганы.
Как видно, Гонконг является отличным вариантом для открытия бизнеса. Если вы задумались об этом, но у вас остались вопросы, можете обратиться к нам за разъяснениями. Специалисты компании Самитов Консалтинг проконсультирую вас по вопросам, которые касаются налогов, бухучета и юридической составляющей. Также мы готовы оказать практическую помощь в открытии бизнеса в данной юрисдикции. Для начала сотрудничества напишите нам в онлайн-чат или закажите обратный звонок. Наши менеджеры сразу свяжутся с вами.
Обзор
Согласно отчету по исследованию режимов налогообложения в 189 экономиках за 2016 год, Гонконг — это государство с наиболее мягким налоговым климатом. Правительство ГК применяет простую, прозрачную систему налогообложения с низкими ставками, в которую включено 3 основных налога.
Налог на прибыль(текущая налоговая ставка 16.5%)
- Применяется ко всем компаниям/бизнесам, основанным в Гонконге.
- Облагается только доход полученный в Гонконге.
- Облагается только чистая прибыль предприятия.
Налог на доходы физ лиц(текущая стандартная ставка 15%)
- Применяется к работникам, которые получают свой доход, работая в компаниях Гонконга.
- Отчетность и оплата происходит раз в год.
- Применяется прогрессивная или стандартная ставки налогообложения (налоговая служба применит наименьшую ставку налогообложения к подлежащей оплате сумме
Налог на имущество(текущая налоговая ставка 15%)
- Применяется к доходу, возникающему от владения существующими активами, например, доход от аренды.
- Компании, корые занимаются лизингом, подлежат налогообложению на прибыль, а не на имущество.
Для того чтобы наслаждаться налоговыми преимуществами в Гонконге, важно подобрать наиболее подходящую схему. Мы поможем вам минимизировать ваши налоговые обязательства и взаимодействовать с ГК Департаментом по налогам и сборам в части подачи ежегодного отчета, различных запросов и тд.
*Paying Taxes — это исследование, проводимое Мировым Банком и Международной Финансовой Корпорацией, которые исследуют режимы налогообложения в 189 странах мира. Исследование проводится на основе анализа не только величины налогового бремени, но и существующих административных барьеров при выполнении налоговых требований.
Наш услуги
- Заполнение ежегодной налоговой отчетности и ее сдача в срок!
- Налоговое расследование – помогаем нашему партнеру находить общий язык с Налоговым Департаментом Гонконга, когда запрос или расследование инициировано самим Департаментом. Департамент проводит проверку, выбирая редкие файлы для проверки, и в результате делают запрос налогоплательщику для предоставления дальнейшей информации для оценки объема налогового возврата. Правильная обработка таких запросов поможет избежать и минимизировать потенциальные убытки и штрафы.
- Освобождение от уплаты налогов – правительство Гонконга применяет территориальную концепцию в системе налогообложения. Любой доход, возникший вне территории ГК (который только переведен в Гонконге) не подлежит налогообложению. Но для того чтобы заявить о доходе, как об оффшорном, нужно предоставить надлежащее подтверждение Налоговому Департаменту.
- Консультирование по оптимальному налоговому бремени – налоговые отчисления могут быть минимизированы или убраны вовсе, и таких способов очень много.
В заключение хотелось бы сказать, что произошло очень много изменений за последние несколько лет, и если раньше платить налоги в Гонконге зарубежным партнерам казалось как минимум нелепым, то сейчас больше и больше наших партнеров выбирают платить налог минимальный, но платить, т.к. в глазах банков и гос органов данные организации выглядят совем по другому.
Развернуть все записи
Свернуть все записи
Налоговым резидентом признается физлицо, находившееся на территории Гонконга более 180 дней в течение одного календарного года или в сумме 300 дней в течение двух лет подряд, и в этом случае у него появляется обязательство уплачивать подоходный налог или налог на заработную плату.
Физлицо также может иметь обязательство уплачивать подоходный налог в Гонконге, если оно соответствует «правилу 60 дней». «Правило 60 дней» применяется в отношении физлиц, которые в текущем налоговом периоде находились на Гонконге в течение минимум 60 дней. В интервале от 60 до 180 дней налог будет рассчитываться исходя из количества дней, проведенных на территории административного района Гонконг. Если периоды пребывания в Гонконге не превышают 60 дней, то никакие налоги платить не нужно.
Физлица -резиденты выплачивают налоги на весь доход, включая:
- доход от труда;
- доход от предпринимательской деятельности;
- арендная плата недвижимого имущества и гонорары;
- пенсия.
Физлица-нерезиденты Гонконга выплачивают налог только на доход, полученный в Гонконге, включая:
- доход от труда, что касается и услуг, предоставляемых в Гонконге;
- доход от предпринимательской деятельности, которая осуществляется через постоянно действующее учреждение в Гонконге;
- арендная плата недвижимого имущества, расположенного в Гонконге.
Подоходный налог в Гонконге считается как наименьшее из:
(Доход – налоговые вычеты) * 15%
(Доход – налоговые льготы и вычеты) * по следующей прогрессивной ставке
|
Ставка налога |
Сумма налогооблагаемого дохода (HKD) |
Налог (HKD) |
|
2% |
0 – 50 000 |
0 |
|
6% |
50 000 – 100 000 |
1 000 |
|
10% |
100 000 – 150 000 |
4 000 |
|
14% |
150 000 – 200 000 |
9 000 |
|
17% |
200 000 и более |
16 000 |
Налог с заработную плату уплачивается по прогрессивной шкале от 2% до 17%.
В Гонконге действует территориальный принцип налогообложения, означающий, что как гонконгские, так и иностранные компании должны уплачивать налог на прибыль в Гонконге в отношении прибыли, которая признается прибылью, возникающей в Гонконге или являющейся прибылью от источников в Гонконге.
Ставка налога на прибыль в Гонконге составляет 16,5%.
Для доходов до 2 000 000 HKD (~ 250 000 USD) ставка налога составляет 8,25%.
Ставки для индивидуальных предпринимателей составляют 15% и 7,5%, соответственно.
Прирост капитала налогом не облагается. Однако прибыль, полученная от отчуждения активов, может облагаться налогом на прибыль, если сделки не носят капитального характера, а являются частью обычный коммерческой/торговой деятельности.
НДС в Гонконге не взимается.
Налогом у источника выплаты не облагаются дивиденды и проценты, выплачиваемые гонконгской компанией.
Роялти, выплачиваемые или начисленные в пользу нерезидента за использование или право использования интеллектуальных прав в Гонконге или вне Гонконга, если такие платежи вычитаются для целей налога на прибыль в Гонконге у выплачивающей стороны, облагаются налогом в Гонконге. Если выплата осуществляется в пользу несвязанного лица, то налоговая база составляет 30% от роялти, в противном случае – 100%. Применяется обычная ставка налога на прибыль.
Налог на имущество уплачивается ежегодно владельцем земли или здания в Гонконге по стандартной ставке в 15% с чистой налогооблагаемой стоимости этих объектов.
Чистая облагаемая налогом стоимость имущества определяется как вознаграждение, выплачиваемое владельцу за право использования земли или здания за минусом 20% стоимости и некоторых сборов.
Арендные платежи облагаются налогом на прибыль.
Налог на имущество может быть зачтен против налога на прибыль, или можно обратиться за освобождением от налога на имущество в отношении недвижимости, сдаваемой в аренду.
Каждый работник-резидент обязан получать на свой специальный счет в лицензированном пенсионном фонде ежемесячный взнос.
Обязательный взнос рассчитывается по следующей схеме: 5% от суммы заработной платы вносится работодателем и 5% — самим работником. При этом максимальная сумма ежемесячного взноса не должна превышать 1 500 HKD (около 190 USD) каждой стороной.
Обязанность по внесению обеих частей взноса лежит на работодателе.
Если ежемесячный доход работника составляет менее 7 100 HKD, то отчисления в пенсионный фонд делает только работодатель.
Суммы, перечисленные сотрудником или работодателем сверх обязательных, являются добровольными взносами. При этом в расчёте подоходного налога вычет предоставляется только в отношении уплаченных работником обязательных сумм.
Взносы со стороны работодателя не являются доходом сотрудника.
Гербовый сбор взимается в отношении сделок по покупке/продаже гонконгских акций по ставке 0,2% с суммы вознаграждения или рыночной стоимости акций, если она выше.
Гербовый сбор взимается в отношении сделок по купле-продаже недвижимости. Величина сбора колеблется от 100 HKD до 15% — в зависимости от того, является ли недвижимость жилой или нет и от суммы вознаграждения (рыночной стоимости, если она выше.
Также гербовый сбор уплачивается в отношении аренды недвижимости по ставкам от 0,25% до 1% от годовой величины аренды в зависимости от срока аренды.
Дополнительно к гербовому сбору взимается специальный гербовый сбор в случае перепродажи объектов жилой недвижимости в течение 36 месяцев после их приобретения. Сбор рассчитывается от суммы сделки или рыночной стоимости объекта, если она выше, по ставкам 20%, 15% или 10%. Чем дольше период владения, тем ниже ставка.
Дополнительно к гербовому сбору и специальному гербовому сбору взимается гербовый сбор с покупателя, если им является любое лицо, кроме физических лиц, постоянно проживающих в Гонконге. Ставка составляет 15%, налоговая база – сумма сделки или рыночная стоимость жилой недвижимости, если она выше.
Гонконг заключил 45 соглашений об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTC), а также 7 соглашений об обмене налоговой информацией (Tax Information Exchange Agreement, TIEA) со следующими юрисдикциями:
45 DTCs: Австрия, Беларусь, Бельгия, Бруней, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Гернси, Грузия, Джерси, Индия, Индонезия, Ирландия, Испания, Италия, Камбоджа, Канада, Катар, Китай, Кувейт, Латвия, Лихтенштейн, Люксембург, Макао, Малайзия, Мальта, Мексика, Нидерланды, Новая Зеландия, ОАЭ, Пакистан, Португалия, Россия, Румыния, Саудовская Аравия, Сербия, Таиланд, Чехия, Финляндия, Франция, Швейцария, Эстония, ЮАР, Южная Корея, Япония.
7 TIEAs: Гренландия, Дания, Исландия, США, Норвегия, Фарерские острова, Швеция.
Кроме того Гонконг подписал и ратифицировал (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Гонконга с 1 сентября 2022 года.
Валютный контроль в Гонконге отсутствует.
Гонконг вступил в ряд механизмов по избежанию двойного налогообложения и обмену налоговой информацией:
45 DTC: Австрия, Беларусь, Бельгия, Бруней, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Гернси, Грузия, Джерси, Индия, Индонезия, Ирландия, Испания, Италия, Камбоджа, Канада, Катар, Китай, Кувейт, Латвия, Лихтенштейн, Люксембург, Макао, Малайзия, Мальта, Мексика, Нидерланды, Новая Зеландия, ОАЭ, Пакистан, Португалия, Россия, Румыния, Саудовская Аравия, Сербия, Таиланд, Чехия, Финляндия, Франция, Швейцария, Эстония, ЮАР, Южная Корея, Японияя.
7 TIEA: Гренландия, Дания, Исландия, США, Норвегия, Фарерские острова, Швеция.
Как таковой ежегодной государственной пошлины не установлено, но вместо нее существует пошлина за коммерческую регистрацию (business registration fee), которая ежегодно уплачивается всеми зарегистрированными коммерческими предприятиями Гонконга в Офис коммерческой регистрации при Налоговом управлении. Размеры пошлины постоянно корректируются.
Гонконг в последний год стал еще более привлекательным для бизнеса из РФ, так как, несмотря на присутствие в офшорном списке, входит в список дружественных стран для РФ. Это позволяет использовать компании из Гонконга как холдинг для компаний РФ в том числе для владения недвижимостью.
Также для возобновления поставок по экспортно-импортным операциям в и из России Гонконг позволяет не включать дополнительную налоговую нагрузку — в отличие от Турции, Казахстана, Армении или Сербии.
Назвать Гонконг «налоговой гаванью» все же нельзя — это низконалоговый центр, с благоприятным климатом для ведения бизнеса и жизни. Подробнее о льготах для tech-сектора и других возможностях для предпринимателей — в тексте.
Больше о переезде бизнеса в Гонконг читайте в материале
Содержание:
- Налоги для физических лиц в Гонконге
- Налоги для бизнеса
- Гербовый сбор
- Налоговые льготы для компаний tech-сектора и инвестфондов
Налоги для физических лиц в Гонконге
У Гонконга с Россией действует соглашение об избежании двойного налогообложения.
В стране действует территориальная налоговая система. Платить отчисления придется, если вы:
- Находитесь на территории более 180 дней за один календарный год;
- Находитесь на территории более 300 дней в течение двух лет подряд;
- Оказываете услуги в Гонконге и общее количество дней финансового года, проведенных на территории, превышает 60.
Три кита подоходного налога
В Гонконге взимаются три отдельных подоходных налога вместо единого. Налог на прибыль, налог на заработную плату и налог на доходы от имущества (аренда) — все они рассчитываются отдельно.
- Налог на прибыль взимается с некорпоративного профессионального, торгового или коммерческого дохода по фиксированной ставке 15%. Можно выбрать двухуровневую систему налога на прибыль, при которой ставка на первые 2 млн гонконгских долларов (HK$) снижается до 7,5%. Остальная часть прибыли по-прежнему облагается налогом в 15%.
- Налог на сдачу имущества взимается по фиксированной ставке в 15% дохода от аренды после стандартного вычета в размере до 20% (в него включаются все финансовые обязательства и затраты арендодателя, например, ремонт).
- Налог на заработную плату взимается с чистого начисленного дохода (чистый доход = доход — вычеты — пособия) по прогрессивным ставкам в диапазоне от 2% до 17% или по фиксированной ставке 15% — в зависимости от того, какой расчет приводит к более низкому налоговому обязательству.
| Чистый налогооблагаемый доход | Ставка |
| 0 — 50 000 HK$ | 2% |
| 50 001— 100 000 HK$ | 6% |
| 100,001— 150 000 HK$ | 10% |
| 150 001— 200 000 HK$ | 14% |
| Свыше 200 001 HK$ | 17% |
Владимир Щёкин, старший советник Hill Consulting, говорит: «Все эти правила справедливы, если вы как ИП или частное лицо физически переезжаете в Гонконг и находитесь там. Если вы получаете трудовые доходы, не находясь на территории Гонконга, эти правила не действуют. Большинство российских бизнесов используют Гонконг для работы, не перемещая персонал и не создавая налоговых последствий для физлиц внутри Гонконга».
Какие налоговые вычеты доступны в Гонконге
Взнос в систему обязательного резервного фонда (MPF)
MPF — это пенсионный фонд Гонконга. Сотрудник обязан вносить в него 5% ежемесячного дохода, если он составляет более 7100 HK$. Иностранцы, которые въезжают в Гонконг для трудоустройства не более чем на 13 месяцев или включены в другую пенсионную программу за рубежом, освобождены от взноса в MPF.
Квалификационные взносы, выплачиваемые в рамках программы добровольного медицинского страхования (VHIS)
Вычитаются также и взносы в VHIS. Максимальная сумма, подлежащая вычету, — 8000 HK$.
Благотворительность
Благотворительные пожертвования, сделанные утвержденным учреждениям, допустимы для вычета, если общая сумма взносов за год составляет не менее 100 HK$.
Расходы на самообразование
Допускается вычет расходов на самообразование — курсы, связанные с профессиональной деятельностью. Максимальная сумма вычета, разрешенная за каждый налоговый год, составляет 100 000 HK$.
Также среди льготных статей расходов — прожиточные минимумы:
|
132 000 HK$ 264 000 HK$ |
На ребенка
|
240 000 HK$ 120 000 HK$ |
На пожилых родственников на иждивении
|
50 000 HK$ 25 000 HK$ |
| Пособие на иждивенца-инвалида | 75 000 HK$ |
| Пособие по инвалидности | 75 000 HK$ |
Пример расчета налога на заработную плату.
Вы:
- Состоите в браке с двумя детьми в возрасте до 18 лет;
- Ваш супруг не работает.
- Ваш доход состоит из заработной платы в размере 650 000 HK$ и премии в 50 000 HK$.
- Вы внесли 18 000 HK$ в MPF.
- В течение года сделали квалифицированные благотворительные пожертвования в 3000 HK$.
| Общий доход | ||
| Зарплата | 650 000 HK$ | |
| Бонус | 50 000 HK$ | |
| Итого | 700 000 HK$ | |
| Льготные вычеты | ||
| Благотворительные пожертвования | 3000 HK$ | |
| Взносы в MRF | 18 000 HK$ | |
| Чистый доход | 679 000 HK$ | |
| Пособия | ||
| Пособие на неработающего супруга | 264 000 HK$ | |
| Пособия на детей | 240 000 HK$ | |
| Чистый доход | 175 000 HK$ | |
| Налог по прогрессивным ставкам | ||
| Первые 50 000 HK$ — 2% | 1000 HK$ | |
| Следующие 50 000 HK$ — 6% | 3000 HK$ | |
| Следующие 50 000 HK$ — 10% | 5000 HK$ | |
| Остаток в 25 000 HK$ — 14% | 3500 HK$ | |
| Налог составит: | 12 500 HK$ |
Налоги для бизнеса
Компания считается резидентом Гонконга, если:
- Зарегистрирована в стране и осуществляет свою деятельность на ее территории.
- Зарегистрирована за пределами Гонконга, однако управляется и контролируется внутри Гонконга.
Но вспомним, что в Гонконге действует территориальный принцип налогообложения. Это значит, что доходы компаний Гонконга подлежат налогообложению только в тех случаях, когда средства получены от источника на территории страны или деятельность по получению такого дохода осуществлялась на территории страны.
Если компания не вела деятельности на территории Гонконга и не получала доходов от источников внутри государства, налог на прибыль с нее не взимается.
Для освобождения от налога на прибыль на практике компания в Гонконге должна соответствовать следующим критериям:
- не имеет определенного места ведения деятельности в Гонконге, например, офиса, магазина, места для работы сотрудников;
- продаваемые ей товары не производятся в Гонконге;
- сотрудники не работают на территории Гонконга;
- контракты заключаются и исполняются за пределами страны;
- на территории государства нет поставщиков и контрагентов;
- перевозка товаров осуществляется между портами, расположенными за пределами территории Гонконга;
- нет контрактов с контрагентами из Гонконга — даже если это такие же экстерриториальные компании, зарегистрированные в Гонконге, как ваша.
Владимир Щёкин, старший советник Hill Consulting, объясняет: «Открытие счета в Гонконге, в отличие от Сингапура, не приводит к территориальному статусу компании в Гонконге. Однако банки Гонконга требуют для открытия счета обязательного наличия офиса в Гонконге, и именно такой офис может создать территориальный, а значит и налоговый, статус в Гонконге. В этой связи экс-территориальные компании, зарегистрированные в Гонконге, как правило, открывают банковские счета за пределами Гонконга».
Такие компании не могут пользоваться налоговыми льготами по СИДН (соглашению по избежанию двойного налогообложения) с какой-либо страной, по причине отсутствия налогового сертификата.
Яна Шевченко, старший юрист международной консалтинговой компании «Юнивайд Консалтинг», говорит: «Гонконг, наряду с Турцией, ОАЭ, Казахстаном и другими странами, у которых благоприятные отношения с РФ, — популярное место для приземления компаний с российскими корнями. Гонконг всегда был популярной юрисдикций среди наших клиентов. Среди плюсов: благоприятная налоговая система, понятная и прозрачная. А также — хороший имидж самой юрисдикции, Гонконг смело можно назвать центром международной торговли».
Корпоративный налог
В Гонконге нет налога на добавленную стоимость (НДС), нет налога на прирост капитала, нет налога на доход в виде дивидендов или процентов. Единственный тип налога, который взимается с компаний — это налог на прибыль, рассчитываемый по двухуровневой системе.
| Оценимая прибыль | Корпорации | Неинкорпорированные предприятия |
| Первые 2 млн HK$ | 8,25% | 7,5% |
| Более 2 млн HK$ | 16,5% | 15% |
«Если иностранец создает компанию с офисом внутри Гонконга, персоналом и банковским счетом, то часто он снижает налоги за счет минимальной наценки на куплю-продажу. А основная маржа остается вне Гонконга в другой низконалоговой юрисдикции», — рассказывает Владимир Щёкин, старший советник Hill Consulting.
Лицензионные сборы
Все гонконгские компании обязаны ежегодно уплачивать сбор за регистрацию деятельности. Существует два типа сертификатов:
- На один год — стоимостью 250 HK$;
- На три года — стоимостью 866 HK$.
Пенсионные взносы
В MPF ежемесячно вносится 5% от дохода каждого сотрудника, но не более 1500 HK$ за человека.
Экологические налоги
За исключением пластиковых упаковок, используемых по соображениям пищевой гигиены, все полиэтиленовые пакеты, используемые для розничных продаж, облагаются сборами — не менее 0,50 HK$ за каждый.
Гербовый сбор (Stamp duty)
Это вид сборов, который актуален и для физических, и для юридических лиц. Он взимается за операции с финансами и недвижимостью. Если имущество или акции передаются по цене ниже рыночной, гербовый сбор может взиматься исходя из рыночной стоимости на дату передачи.
Инвестиции
При торговле бумагами с первичным листингом на Гонконгской бирже взимается налог на финансовые операции — гербовый сбор в размере 0,13%. Налог уплачивается как при покупке, так и при продаже и будет списываться автоматически с комиссией брокера при заключении сделки.
Недвижимость
Если вы планируете купить или продать недвижимость в Гонконге, также придется заплатить гербовый сбор:
- Покупка жилой недвижимости — фиксированная ставка 15%.
- Покупка жилой недвижимости постоянным жителем Гонконга, который не владеет какой-либо другой жилой недвижимостью на территории на момент приобретения — до 4,25%.
- Покупка нежилого имущества — до 4,25%.
Арендуя помещение в Гонконге, вы также платите гербовый сбор. В этом случае он рассчитывается по указанной ставке годовой аренды и составляет от 0,25% (на срок аренды не более одного года) до 1% (на срок аренды более трех лет).
Существует также специальный гербовый сбор на перепродажу жилой недвижимости в течение 36 месяцев с даты приобретения — от 10 до 20%. Чем дольше период владения, тем ниже ставка.
Налоговые льготы для компаний tech-сектора и инвестфондов
Прибыль паевых инвестиционных фондов и трастов не подлежит налогообложению — при наличии у них лицензии и присутствии внутри страны.
Владимир Щёкин объясняет: «Эти льготы актуальны для внутреннего рынка Гонконга, для местных компаний. Для иностранцев регистрация таких компаний сложна. Проще зарегистрировать foundation (аналог траста в континентальном праве), где собственность оформляется на юрлицо, которое принадлежит клиенту, а не управляющему».
Льготы и вычеты для tech-сектора:
- 100% списание расходов на деятельность завода и производственное оборудование,
- 100% списание расходов на компьютерное оборудование и программное обеспечение, которые принадлежат конечным пользователям;
- Пятилетний срок списания капитальных затрат на ремонт или реконструкцию коммерческих помещений;
- 100% вычет капитальных затрат на оборудование для защиты окружающей среды и экологически чистые транспортные средства;
- Налоговые вычеты затрат, понесенных предприятиями на покупку прав интеллектуальной собственности: патентов, ноу-хау, авторских прав, зарегистрированных образцов, зарегистрированных товарных знаков и других.
- Вычет квалификационных расходов на научно-исследовательскую деятельность.
Расчет вычетов из налогооблагаемого дохода компании
Шаг 1: вычесть неоценимую прибыль
Прибыль, которая не подлежат оценке, включает в себя:
- Капитал от продажи активов;
- Дивиденды или прибыль, на которые уже начисляется налог на прибыль;
- Процентный доход от депозитов.
Шаг 2: вычесть квалифицированные бизнес-расходы
Такие расходы включают:
- Аренда здания или земли;
- Благотворительные пожертвования;
- Затраты на покупку патентов, авторских прав, товарных знаков и зарегистрированных образцов;
- Расходы, связанные с кредитованием денег;
- Иностранные налоги, уплаченные с дохода;
- Расходы на ремонт, реконструкцию и замену оборудования;
- Расходы на исследования и разработки;
- Взносы в пенсионную систему;
- Расходы на регистрацию товарных знаков и патентов.
Шаг 3: вычесть неучтенные ранее убытки
Убытки могут быть вычтены либо из дохода компании в том же оценочном году, либо из дохода в последующие годы оценки.
Шаг 4: вычесть капитальные надбавки
Капитальные надбавки — это вычеты, которые вы можете требовать от износа основных средств, таких как земля, здания или оборудование, которые используются для получения прибыли. Налоговые вычеты предоставляются в отношении капитальных затрат, связанных со строительством зданий или сооружений, а также машин и установок.
Текст: Дарья Мильчина, Лариса Ступина
Фото: Sean Pavone
Подписывайтесь на наш Telegram-канал, чтобы быть в курсе последних новостей и событий!
Поскольку Гонконг является административным регионом Китая, часто бывает, что люди путают компанию, открытую в Гонконге и на материковом Китае.
Вопрос: Чем же они отличаются?
Ответ: ВСЕМ!
Здесь рассмотрим отличия именно для бизнеса, не касаясь политических, административных, культурных и прочих отличий.
Таможня:
Между Гонконгом и материковым Китаем есть таможенная граница и платежи между ними проходят валютный контроль. Также, как и при торговле с иностранными государствами.
Гонконг – свободный таможенный порт, здесь нет таможенных пошлин. При ввозе в сам Гонконг формальности упрощены до минимума. И разрешается торговать из одной страны сразу, минуя Гонконг (то есть не завозя сюда товары), в третью страну. Нет ограничений по видам деятельности, в том числе по экспорту-импорту.
На материковом Китае таможенный контроль очень даже есть. При ввозе товары облагаются импортным НДС и таможенной пошлиной, а на некоторые товары – потребительской пошлиной. Таможенные процедуры довольно сложные. Для ведения экспортно-импортной деятельности необходимо получать разрешения.
Валютный контроль:
В Гонконге нет валютного контроля, то есть, при возникновении необходимости, Вы просто, без лишних формальностей, переводите средства зарубежной (или материковой китайской) компании. А на материковом Китае валютный контроль есть и достаточно строгий.
Административные барьеры:
Административные правила для бизнеса в Гонконге сведены к минимуму – компании платят раз в год госсбор (сбор за регистрацию бизнеса) и раз в год необходимо подать финансовую отчетность (при отсутствии деятельности бывает и того реже). Это очень удобный инструмент для ведения международной деятельности. Нет административных проверок. Веди бизнес как хочешь и где хочешь. Свобода экономики. Так что – хотите спокойно вести бизнес на международном рынке? Открывайте компанию в Гонконге!
Налоги бизнеса:
В Гонконге один налог на бизнес – налог на прибыль (и то в самом Гонконге оплачивается только, если источник прибыли здесь). На материковом Китае налоговая система несколько сложнее, здесь, помимо налога на прибыль, есть НДС и другие менее значительные налоги.
Банки:
Гонконгская компания может иметь банковский счет (и количество их не ограничено) и за пределами Гонконга, китайская компания должна открыть счет только на материковом Китае.
Бизнес в Китае:
Но гонконгская компания, не являясь резидентом материкового Китая, не может напрямую вести бизнес на материковом Китае. Чтобы вести здесь бизнес (торговля напрямую на внутреннем рынке или, например, открытие здесь производства) ей нужно открыть «дочку» (дочернюю компанию на материковом Китае).
Уставный капитал:
Гонконгской компании уставный капитал не требуется оплачивать, для китайской – хотя требования облегчены (в частности, убрали конкретные сроки оплаты и, в целом, убрали жесткие ограничения по размеру уставного капитала), но обязанность оплаты его все-таки есть.
Рабочие визы:
Наличие зарегистрированной компании в Гонконге не дает возможности сразу оформить визу в Гонконге (в таком случае нужно иметь реальный бизнес, офис и сотрудников здесь). И совсем не дает возможности оформить рабочие визовые документы на материковом Китае. В последнем случае необходима именно компания на материковом Китае.
И гонконгская компания и компания с иностранным капиталом, зарегистрированная на материковом Китае, являются отличными инструментами ведения бизнеса в Китае и с Китаем. Но используются эти инструменты для разных целей и в разных ситуациях. Для международного посреднического бизнеса хорошо подходит гонконгская компания, а для бизнеса в Китае, например, подойдет именно китайская материковая компания.